Есть у меня подруга Кристина, так вот она настоящая «паникерша». Работает уже 2 года бухгалтером в частной фирме, и переживает по поводу и без него.
Два дня назад звонит мне и истерично спрашивает, что делать, если она неправильно заполнила форму РСВ-1 ПФР и отправила ее.
Кристина уже распрощалась с работой и морально готовилась к отправлению в тюрьму. Мне пришлось 15 минут успокаивать подругу и объяснять, что документ можно уточнить, что я сама неоднократно делала это.
Эта история меня натолкнула на мысль, что мы с вами еще не рассматривали порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР. Бухгалтера – не роботы, им свойственно допускать ошибки.
Исправления подаются или в тот же отчетный период, или уже в следующий. Если неточности выявили представители Пенсионного фонда, необходимость в уточненном расчете отпадает.
При заполнении формы РСВ-1 ПФР в учет берется уйма нюансов, из-за которых могут потребоваться правки. Проблема чаще всего заключается в заниженных взносах. Садитесь удобнее в кресле, разговор будет длинным, но познавательным.
Что делать если вы обнаружили ошибку в РСВ 1 ПФР?
После сдачи формы РСВ-1 ПФР бухгалтер может обнаружить, что указал в отчете неправильные показатели. Существует два способа их исправить, а именно:
- подать уточненный расчет;
- показать исправления в форме за следующий отчетный период.
В статье мы расскажем, как правильно заполнить и сдать уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР. А в следующем номере — о втором способе исправления ошибки.
Порядок действий бухгалтера будет зависеть от вида ошибки в форме РСВ-1 ПФР. Выделим две категории:
- ошибки, влияющие на величину страховых взносов, подлежащих уплате;
- сведения, которые содержат недостоверную информацию.
Занижены взносы: ошибку обнаружил сам бухгалтер
Ошибки, влияющие на величину страховых взносов, могут:
- привести к ее занижению;
- оставить ее прежней или увеличить.
В зависимости от вида ошибки бухгалтер обязан или не обязан подать «уточненку».
Обязанность подать «уточненку»
Уточненный расчет по форме РСВ-1 ПФР нужно подать, если бухгалтер сам нашел ошибку, которая привела к занижению суммы страховых взносов (ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).
Сроки представления «уточненки»
Хотя они рекомендовали сдавать «уточненку» до 1-го числа третьего календарного месяца, следующего за отчетным периодом (письмо ПФР от 25.06.2014 № НП-30-26/7951).
С 7 августа 2015 года Порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п (далее — Порядок заполнения), действует в новой редакции.
Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. По новым правилам взаимосвязаны срок подачи «уточненки» и комплект документов.
Занижены взносы в ПФР.
Если вы не уложитесь в этот срок, «уточненку» можно сдать позже. Но тогда уже без раздела 6 с типом «исходные» и без подразделов 2.5.1 и 2.5.2.
При этом индивидуальные сведения с типом «корректирующие» или «отменяющие» представляются в составе расчета за истекший отчетный период, срок представления которого наступил (абз. 6 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
Занижены взносы в ФФОМС.
Индивидуальные сведения (раздел 6) заполнять не нужно, поскольку ошибка не затронула данные персонифицированного учета.
Вместо «уточненки».
Также исправление ошибки по взносам в ПФР и ФФОМС можно показать в отчете за ближайший отчетный период (п. 24 Порядка заполнения).
Например, в отчете за 9 месяцев. Для этого предназначены строка 120 в разделе 1 и раздел 4 формы РСВ-1 ПФР.
Бланк для уточненного расчета
Начиная с отчетности за I квартал 2014 года применяется бланк формы РСВ-1 ПФР, утвержденный постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п.
В нем отражают сведения о начисленных и уплаченных пенсионных взносах и взносах на медицинское страхование по всей компании и индивидуальные сведения.
С 7 августа 2015 года форма РСВ-1 ПФР действует в новой редакции. Изменения утверждены постановлением Правления ПФР от 04.06.2015 № 194. Их нужно применять начиная с отчетности за 1-е полугодие 2015 года.
Особенности заполнения титульного листа в «уточненке»
При подаче уточненного расчета на титульном листе в поле «Номер уточнения» указывается порядковый номер уточнения. Если вы впервые вносите изменения — 001, в случае повторного исправления — 002 и т. д. (абз. 3 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
В поле «Причина уточнения» следует указать код причины подачи уточненной формы РСВ-1 ПФР (абз. 4 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения). Для этого нужно выбрать одно из значений:
- 1 — уточнение показателей при корректировании сумм страховых взносов на ОПС, в том числе по доптарифам, подлежащих перечислению;
- 2 — уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам);
- 3 — если уточнение коснулось страховых взносов на ОМС или других показателей, не затрагивающих сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.
Заполнение раздела 1 и подраздела 2.1
В уточненной форме следует заполнить и те строки, где допущена ошибка, и те, где были правильные цифры. Причем указать следует не величину отклонений от истинных значений, а правильные показатели целиком.
В уточненном расчете раздел 4 не заполняется (абз. 3 п. 24 Порядка заполнения).
Пример 1. Заполнение уточненного расчета. Ошибка привела к занижению взносов
Компания в 2015 году применяет общие тарифы страховых взносов, в частности:
- в ПФР — 22%;
- в ФФОМС — 5,1%.
В компании работают:
- Ю.Б. Пономарев — генеральный директор, оклад — 100 000 руб.
- О.Д. Ершова — главный бухгалтер, оклад — 70 000 руб.
- Л.А. Михайлов — менеджер, оклад — 50 000 руб.
Все сотрудники являются гражданами РФ.
Поскольку ошибка повлекла занижение облагаемой базы, компания подает уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года.
Какие разделы необходимо заполнить бухгалтеру, представляя уточненный расчет за 1-е полугодие 2015 года?
Решение
В первую очередь нужно показать доначисление страховых взносов в бухгалтерском учете. Его отражают записью: ДЕБЕТ 20 (25, 26, 44) КРЕДИТ 69. Основанием для этой записи будет бухгалтерская справка.
В уточненной форме РСВ-1 ПФР необходимо заполнить:
- титульный лист;
- разделы 1 и 2 (подраздел 2.1);
- раздел 6, указать тип корректировки — «исходный» (абз. 5 подп. 5.1 п. 5 Порядка заполнения).
Раздел 4 не заполняется.
Образцы заполнения титульного листа, раздела 1, подраздела 2.1 и раздела 6 см. ниже.
Образец 1 Фрагмент титульного листа
Образец 2 Фрагмент раздела 1
Образец 3 Фрагмент раздела 2, подраздела 2.1
Образец 4 Фрагмент раздела 6
Перед подачей «уточненки» доплатите взносы и пени
Поэтому перед тем, как направить уточненную форму РСВ-1 ПФР, нужно уплатить сумму недоимки взносов и пени (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
Пени следует перечислить разными платежными поручениями в зависимости от вида взносов. В КБК в 14-м разряде нужно поставить цифру 2. Например, КБК для уплаты пеней:
- по пенсионным взносам в ПФР на выплату страховой пенсии — 392 1 02 02010 06 2000 160;
- взносам в ФФОМС — 392 1 02 02101 08 2011 160.
В примере 2 покажем, как рассчитать пени.
Пример 2. Расчет пеней
Воспользуемся данными предыдущего примера.
Решение
Количество календарных дней просрочки уплаты страховых взносов Пени начисляются за каждый день просрочки, начиная со дня, следующего за сроком уплаты страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (ч. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).
Количество календарных дней просрочки равно 48 календ. дн. (16 календ. дн. + 31 календ. дн. + 1 календ. дн.).
Размер пеней за период действия ставки 8,25%. Процентная ставка пеней — 1/300 действовавшей в эти дни ставки рефинансирования ЦБ РФ (ч. 6 ст. 25 Закона № 212-ФЗ).
Сумма пеней за несвоевременную и неполную уплату страховых взносов за период с 16 июля по 1 сентября 2015 года включительно составит 17,89 руб., в том числе:
- в ПФР — 14,52 руб. (1100 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300);
- в ФФОМС — 3,37 руб. (255 руб. × 48 календ. дн. × 8,25% × 1/300).
Ошибка не привела к занижению взносов
Перечислим ошибки, которые не приводят к занижению суммы страховых взносов. Например, в форме РСВ-1 ПФР неправильно указаны:
- код тарифа;
- выплаты, не включаемые в облагаемую базу для начисления взносов;
- регистрационный номер в ПФР, отчетный период, количество застрахованных лиц, средесписочная численность работников компании и т. д.
В таких случаях компания имеет право самостоятельно решить, будет она подавать уточненный расчет или нет (ч. 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ).
«Уточненку» подавать не надо
Страховые взносы будут доначислены на основании решения по проверке. Данную сумму страховых взносов надо отразить в форме РСВ-1 ПФР за текущий отчетный период:
- в строке 120 раздела 1;
- в разделе 4.
Не надо подавать «уточненку» и в том случае, если вы нашли ошибку в расчете зарплаты и доначислили работнику недостающие суммы.
Их отражают в бухгалтерском учете в месяце начисления доплаты. В этом же месяце на сумму доплаты начисляют страховые взносы.
Их нужно будет отразить в форме РСВ-1 ПФР за отчетный период, в который входит месяц доначисления заработной платы.
Источник: http://pnalog.ru/material/zapolnenie-podacha-utochnenka-forma-raschet-rsv-1-pfr