БлогНалог Сайт про бухучет, налоги, ведение ИП, ООО
Добрый день, дорогие читатели! Вчера я писала про учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и вспомнила, что я еще ни разу не писала про учет с покупателями.
Сегодняшнюю статью я решила посвятить этой теме.
Почти каждая фирма или ИП сталкиваются с необходимостью применять бухгалтерские проводки при розничной/оптовой торговле, при продаже основных средств и т.д.
Поэтому тема актуальна для всех. Будьте внимательны, и всем хорошей рабочей недели!
Кратко и по делу про учет расчетов с покупателями и заказчиками
В данном абзаце главная задача — это краткое вступление про основы учета расчетов с покупателями и заказчиками.
По дебету счета 62 при отгрузке продукции покупателям отражается возникающая дебиторская задолженность по цене продажи продукции, а по кредиту – ее погашение.
Счет 62 может быть пассивным только в случае, если был получен аванс от покупателя (заказчика) в качестве предварительной оплаты по договору.
Для обобщения информации о расчетах по авансам, полученным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, произведенных для заказчиков по частичной готовности, следует открыть субсчет «Авансы полученные» к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
На суммы оплаты отгруженных товаров или продукции, выполненных работ и оказанных услуг организация выставляет расчетные документы покупателю или заказчику.
В бухгалтерском учете делается запись:
- Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- К-т 90 «Продажи».
При погашении покупателями и заказчиками своей задолженности она списывается с кредита счета 62 в дебет счетов денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.).
Организация в качестве поставщика товарно-материальных ценностей, подрядчика работ может заключить договоры с покупателями (заказчиками), в которых предусматривается получение предоплаты, аванса либо оплаты продукции и работ по частичной готовности.
Одновременно суммы полученных авансов и оплаты частичной готовности идут в зачет в уменьшение задолженности за покупателями, начисленной согласно расчетным документам.
Кредиторская задолженность по полученным авансам и предоплате погашается по факту продажи ценностей, выполнения работ при предъявлении покупателям (заказчикам) расчетных документов.
Кредиторская задолженность по полученной предоплате принᴎᴍается к учету проводкой по дебету счета 51 «Расчетный счет» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Погашение задолженности перед покупателями (заказчиками) по факту отгрузки продукции, выполнения работ отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции с кредитом счета 90 «Продажи».-
Источник: http://referatwork.ru/buhgaltersky_finansoviy_uchet/section-15.html
Порядок совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками
Среди недостатков организации учета можно отметить следующие:
При такой системе руководитель как бы не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть теоретически.
Практически достаточных усилий по контролю руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью.
Фактически же на предприятии нередки случаи выставления счетов фактур спустя неделю , а иногда и больше.
Недостаточность контроля со стороны как главного бухгалтера предприятия, так и руководителя приводит к ошибкам зачисления поступивших средств и путанице при платежах третьих лиц.
Перегруженность работников бухгалтерии, на которых возлагается ведение различных видов учета, правила по которым не всегда совпадают, нестабильность и неоднозначность правил учета и составления отчетности, регулярные (нередко по нескольку раз в год) изменения, вносимые в руководящие документы, и др.
Проверка «во вторую руку» заключается в том, что после составления документа одним работником бухгалтерии другой проверяет полностью этот документ, расписывается за проведенную проверку и несет ответственность за правильность данных наряду с сотрудником, составившим документ.
Несвоевременность предоставления в бухгалтерию документации со стороны отдела продаж, что не способствует сокращению ошибок в учете.
Для совершенствования бухгалтерского учета в этой сфере следует максимально избавиться от всех недостатков, которые перечислены выше.
Источник: http://studbooks.net/1484192/buhgalterskiy_uchet_i_audit/sovershenstvovanie_ucheta_raschetov_pokupatelyami_zakazchikami
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками. Проводки
Аналитический учёт — учёт, который ведётся в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учёта, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счёта.
|
Источник: http://www.businessuchet.ru/businessgames/buh_trans.asp?id=2666
Учет расчетов с покупателями при продаже
Если же продажа разовая и не является обычным видом деятельности предприятия (например, продажа основного средства), то выручка отражается в составе прочих доходов по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
Подробно эти два счета 90 и 91 будут рассмотрены чуть позже, они интересные и не похожие на другие счета, имеют свои особенности.
С продажной стоимости товаров (работ, услуг) необходимо рассчитать НДС и направить его к уплате.
Проводки по счету 62 при обычной продаже:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от реализации товара (работ, услуг) |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС по реализованным товарам (работам, услугам) |
| 62 | 91/1 | Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов |
| 91/2 | 68 | Начислен НДС по реализованным активам |
| 51 | 62 | Получена оплата от покупателя |
Учет аванса полученного при расчетах с покупателями
С полученных авансов считается НДС и начисляет к уплате. Далее при передачи покупателю товаров, работ или услуг НДС начисляется еще раз, на этот раз с выручки.
Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, и затем делается проводка по зачету аванса.
Подробно об учете НДС при авансовых платежах можно прочитать в статье: «Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передач.
Проводки по учету авансов полученных (счет 62)
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 51 | 62.Аванс полученный | От покупателя поступил аванс на расчетный счет |
| 76.НДС с авансов полученных | 68 | Начислен НДС с полученного аванса |
| 62/1 | 90/1 | Отражена выручка от реализации товара |
| 90/3 | 68 | Начислен НДС по реализованным товарам |
| 62.Аванс полученный | 62/1 | Зачет аванса в счет погашения задолженности |
| 68 | 76.НДС с авансов полученных | Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом |
Учет векселей полученных от покупателя:
Вексель полученный — данный вексель погашается.
Если номинальная стоимость полученного векселя превышает стоимость продажи, то сумма превышения отражается проводкой Д62.Вексель полученный К 90/1.
Проводки по счету 62 при оплате векселем:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 62 | 90/1 | Отражена выручка от реализации товара. Учет полученный от покупателя вексель |
| 62.Вексель полученный | 62/1 | Учтен полученный от покупателя вексель |
| 51 | 62.Вексель полученный | Полученный вексель погашен |
| 62.Вексель полученный | 90/1 | Отражено превышение номинальной стоимости векселя над стоимостью продажи |
Источник: http://online-buhuchet.ru/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-schet-62/
Формы расчётов с покупателями и заказчиками
Документальное оформление операций по реализации продукции.
1. Документальный учет продажи
Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах:
- один передается экспедитору для указания количества направляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за пере возку продукции до станции покупателя;
- второй экземпляр .остается у кладовщика, по нему в карточках складского учета проставляется количество отпущенной продукции и документ передается бухгалтеру.
На основании приказа-накладной и квитанции транспортной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет-фактуру.
В нем указывается ассортимент, количество, продажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.
Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добавленную .стоимость.
Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Первый передается покупателю, а второй остается у организации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с использованием компьютера или пишущей машинки.
Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выставленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов-фактур.
Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели — номера их поступления от продавцов.
Счета-фактуры, составленные продавцом, регистрируются в книге продаж. Они должны составляться в отношении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат обложению НДС, в том числе по ставке О %, и освобождены от налогообложения.
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж делают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога.
Одновременно с этим поставщик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает его в книгу продаж.
Данные платежных требований ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции (работ, услуг).
2. Учет продажи продукции
Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а также результатов выполненных работ или оказания услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).
Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:
- по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
- по государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;
- по государственным регулируемым розничным ценам (за вычетом торговых скидок) и тарифам, включающим в себя НДС.
При учете продукции по фактической производственной себестоимости производятся записи по счетам бухгалтерского учета 20, 43, 45, 90, 62 в зависимости от выбранного метода отражения продажи продукции в бухгалтерском учете:
1) при учете реализации продукции по мере уплаты покупателем расчетных документов (В случае, если в договоре поставки продукции установлено, что переход права собственности на нее происходит только после оплаты продукции покупателем):
- Д-т 43 К-т 20 — оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной . себестоимости;
- Д-т 45 К-т 43 — отгружена готовая продукция покупателю;
- Д-т 62 К-т 90 — отражена выручка от продажи;
- Д-т 90 К-т 68 — начислен НДС от выручки после отгрузки;
- Д-т 51 К-т 62 — получены деньги от покупателей;
- Д-т 90 К-т 45 — списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
2) при учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:
- Д-т 43 К-т 20 — оприходована готовая продукция на склад по фактической производственной себестоимости;
- Д-т 62 К-т 90 — отгружена готовая продукция и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене;
- Д-т 90 К-т 68 — начислен ИДС после отгрузки;
- Д-т 90 К-т 43 — списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции;
- Д-т 51 К-т 62 — оплачена отгруженная продукция.
При установлении отпускных цен и заключении договоров указывается франко-место, т. е. за чей счет производится оплата расходов по доставке продукции от поставщика к покупателю.
Например, франко-станция назначения означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену.
3. Оформление финансового результата от продажи
По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, на основании документов, подтверждающих продажу продукции (работ, услуг).
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90 «Продажи». Счет активно-пассивный, не сальдовый, не балансовый.
На счете 90, как по дебету, так и по кредиту отражается один и тот же объем продажи, но в разных оценках: по кредиту — по ценам продажи (свободным, договорным и т.п.), включая НДС и акцизы, по дебету — по полной себестоимости, включая расходы на продажу, НДС, акцизы и другие обязательные платежи.
Планом счетов предусмотрена также возможность ведения учета по счету 90 «Продажи» с использованием специальных субсчетов:
- 90.1 «Выручка» — для учета поступлений активов, признаваемых Выручкой;
- 90.2 «Себестоимость продаж» — для учета себестоимости продаж;
- 90.3 «Налог на добавленную стоимость» — для учета сумм НДС, причитающихся к получению от покупателя (заказчика);
- 90.4 «Акцизы» — для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров);
- 90.5 «Экспортные пошлины» — для учета сумм экспортных пошлин;
- 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» — для выявления финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.
При использовании указанных субсчетов учет операций по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности будет осуществляться следующим образом:
- записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» ведут в течение года;
- финансовый результат от продаж за отчетный месяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестоимость продаж», 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота — по субсчету 90.1 «Выручка»;
- ежемесячно заключительными оборотами финансовый результат от продаж списывается с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;
- синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет;
- по окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».
Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности (с использованием отдельных субсчетов):
- Д-т 62 К-т 90.1 — отражение выручки от продаж;
- Д-т 90.3 К-т 68, 76 — отражение НДС с выручки;
- Д-т 90.2 К-т 20,26,43,44 и др. — отражение расходов, включаемых в себестоимость продажи;
- Д-т 90.9 К-т 99 — отнесение ежемесячно суммы прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;
- Д-т 99 К-т 90.9 — отнесение ежемесячно суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков.
Субсчет 90.1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 — только дебетовое сальдо. Субсчет 90.9 может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.
4. Начисление налогов с выручки
Для учета сумм НДС, полученных от покупателей в составе выручки, используют субсчет 90.3.
Моментом определения налоговой базы по НДС для всех налогоплательщиков является наиболее ранняя из наступивших дат:
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг, подлежащих передаче имущественных прав, то есть день получения аванса.
Сумма НДС, подлежащая уплате с авансов, исчисляется по расчетной ставке. При получении аванса налогоплательщик обязан:
- исчислить с его суммы НДС следующим образом:
Сумма НДС с аванса = Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров X 18/118 (либо 10/110)
- выписать на эту сумму счет-фактуру в единственном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.
При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет которых ранее была получена предоплата, даже если ее размер составлял 100 % стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), налогоплательщик:
- начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не включающей налог;
- выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, который регистрируется в книге продаж;
- ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фактуру регистрирует в книге покупок;
- принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящей поставки товаров. Если произведена частичная отгрузка товаров (стоимость отгруженных товаров меньше, чем сумма полученного аванса), то НДС к вычету принимается также только в части стоимости отгруженного товара.
Источник: http://обухучете.рф/index.php/articles/42-ofo..
Синтетический учет расчетов с покупателями. Главные задачи учета
Предприятие может выступать по одному договору как продавец, по другому — как покупатель.
Нередки случаи, когда предприятие участвует одновременно в нескольких договорах, в одних являясь покупателем, в других — продавцом. Следовательно, расчеты по этим договорам отражаются в учете предприятия одновременно.
Причем, если предприятие участвует в договоре как покупатель, все расчеты с контрагентом по договору (с продавцом) будут отражаться в учете как расчеты с поставщиком приобретаемого имущества, получаемых услуг на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Если предприятие, само является по договору продавцом, то в учете у него отражаются расчеты с покупателем, для этого используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Среди существенных условий договора, как было показано в предыдущем подразделе, выделяют момент перехода права собственности и условия оплаты.
Это считается общепринятым моментом перехода права собственности на реализуемый товар. Гражданский кодекс допускает возможность установить другой, отличный от общепринятого, порядок перехода права собственности.
В хозяйственной практике наиболее широко применяется два способа:
- В момент поступления в оплату денежных средств или иного имущества на предприятие.
- В момент доставки товара до франко-места.
Франко-место определяется договором и трактуется как место, до которого все расходы по отгрузке продукции несет поставщик, включая их в расходы на продажу и цену продукции. Франко-местом может быть станция отправления, станция получения, склад поставщика и др.
Например, указание в договоре франко-склад покупателя будет означать, что все транспортные расходы по доставке товара до оговоренного места и риск потери товара в процессе транспортировки несет продавец, и переход права собственности произойдет в момент доставки товара на склад покупателя.
Рассмотрим отражение в учете расчетов с покупателями в случае, когда договором предусмотрен переход права собственности на продаваемый товар в момент отгрузки, оплата по договору осуществляется денежными средствами после получения товара.
В этом случае при отгрузке продавцом товара покупателю и при предъявлении ему расчетных документов продавцом признается доход от продажи и делается запись на суммы, указанные в этих документах:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т 90 «Продажи».
Одновременно начисляется НДС в бюджет
Д-т 90-3 «НДС» — К-т 68 «Расчеты по НДС».
При поступлении оплаты делается запись
Д-т 51, 50, 52 — К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Рассмотрим отражение в учете расчетов с покупателями в случае, когда договором предусмотрен переход права собственности на продаваемый товар не в момент отгрузки, а в момент зачисления денежных средств на расчетный счет продавца.
Оплата по договору осуществляется после получения товара.
В этом случае при отгрузке товара покупателю и при предъявлении ему расчетных документов признание дохода продавцом не происходит, так как право собственности на продаваемый товар еще не перешло к покупателю.
Данная операция отражается записью:
Д-т 45 «Товары отгруженные» — К-т 43 «Готовая продукция» , 41 «Товары».
Счет 45 «Товары отгруженные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении отгруженной продукции (товаров), выручка от продажи которой определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (например, при экспорте продукции). На этом счете учитываются также готовые изделия, переданные другим организациям для продажи на комиссионных началах.
При поступлении оплаты делается запись:
Д-т 51, 50, 52 — К-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Одновременно с этим признается доход и начисляется НДС в бюджет:
Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — К-т 90-1 «Доходы от продажи».
Д-т 90-3 «НДС» — К-т 68 «Расчеты по НДС».
Бухгалтерская запись по признанию дохода от продажи:
Д-т 50 — К-т 90-1 (без применения счета 62) может быть использована только в условиях розничной продажи, когда заключение договора о сделке и сама сделка совершаются одновременно.
В случае реализации товаров, работ, услуг имеет значение относится лиэто к основной деятельности предприятия или нет, причем признание дохода производится в соответствии с правилами ПБУ 9/99.
Источник: http://wiki.kubsu.ru/index.php/Синтетический_учет_расчетов_с_покупателями_и_заказчиками_/_Финансовый_учет