БлогНалог Сайт про бухучет, налоги, ведение ИП, ООО
Добрый день, уважаемые читатели. Сегодня разберем с вами тему — учет канцтоваров, на какие счета они приходуются, и как правильно составить проводки. Канцтоваров на предприятие обычно закупается огромное количество, конечно если у вас хот бы 5 сотрудников, для каждого нужна бумага, заправка для катриджей, папки, ручки и многое другое. Так что вопрос вроде бы простой, но при этом очень актуальный. Если у вас возникнут вопросы — пишите в комментариях.
На какой счет списывать канцтовары в бухгалтерии — учет и примеры
Бухгалтерский учет и документальное оформление приобретения и использования канцелярских товаров
Приобретенные канцелярские товары принимаются к учету в качестве такого объекта материально-производственных запасов (МПЗ), как материалы, по фактической себестоимости, равной сумме фактических затрат на их приобретение (п. п. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н).Канцтовары можно приходовать любым из двух вариантов (п. 3 ПБУ 5/01):
- или по каждой позиции (например, ручка шариковая синяя, бумага формата А4, фотобумага, карандаш простой, папка-регистратор, папка-скоросшиватель);
- или однородными группами (например, письменные принадлежности, бумага, папки).
Выбранный способ следует закрепить в Учетной политике.При передаче приобретенных канцтоваров материально ответственному лицу (на склад) необходимо сделать (п. 49 Методуказаний по учету МПЗ) следующее:
- или составить приходный ордер (форма М-4);
- или проставить на накладную поставщика штамп, содержащий наименование организации, дату получения канцтоваров материально ответственным лицом и очередной номер приходного ордера. Отдельно приходный ордер в этом случае не составляется. Материально ответственное лицо должно расписаться в накладной поставщика.
На дату передачи канцтоваров для использования по назначению их фактическая себестоимость признается расходом по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Канцтовары списываются в расходы при передаче работникам, их использующим, на основании требования-накладной (форма М-11) (п. 93 Методических указаний по учету МПЗ).
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены в таблице проводок:
| Проводка | Операция |
|---|---|
| Д 10 — К 60 (71) | Оприходованы канцтовары |
| Д 26 (44) — К 10 | Канцтовары переданы работникам |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Предъявленные суммы НДС выделяются отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах (п. 4 ст. 168 НК РФ). Вычет «входного» НДС производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Налог на прибыль организаций
Стоимость канцелярских товаров включается в прочие расходы на дату их передачи работникам (пп. 24 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример
В этот же день в бухгалтерию организации работником представлен авансовый отчет с приложением чека ККМ и товарного чека, подтверждающих расходы на приобретение канцелярских товаров на сумму 2006 руб. (в том числе НДС 306 руб.). Также к авансовому отчету приложен счет-фактура. В учете необходимо сделать следующие записи:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма,руб. | Первичныйдокумент |
|---|---|---|---|---|
| Выданы денежные средства под отчет для приобретения канцелярских товаров | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 50 «Касса» | 2 006 | Расходный кассовый ордер |
| Приняты к учету канцелярские товары (2006 — 306) | 10 «Материалы» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 1 700 | Авансовый отчет, Приходный ордер по форме М-4 |
| Отражена сумма НДС по приобретенным канцелярским товарам | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 71 «Расчеты с подотчетными лицами» | 306 | Счет-фактура |
| Принята к вычету сумма НДС | 68/НДС | 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 306 | Счет-фактура |
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Суммы НДС, уплаченные поставщику при приобретении канцтоваров, стоимость которых подлежит включению в состав расходов в соответствии со ст. 346. 16 и 346. 17 НК РФ, также включаются в состав расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 346. 16 НК РФ.
При этом сумма НДС, уплаченная организацией поставщику канцтоваров, отражается отдельной строкой в гр. 5 разд. I книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 22. 10. 2012 N 135н.
Таким образом, стоимость канцтоваров и НДС по ним (при наличии счета-фактуры) признаются в расходах после их оплаты (пп. 17 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Пример
Расчеты с поставщиком производятся в безналичном порядке. Канцтовары оплачены в месяце их приобретения и переданы для использования в производственной деятельности организации. Организация находится на упрощенном режиме налогообложения. В учете необходимо сделать следующие записи:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
|---|---|---|---|---|
| Отражены расходы на приобретение канцтоваров (с учетом НДС) | 10 «Материалы» | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 40 000 | Отгрузочные документы поставщика, Приходный ордер по форме М-4 |
| Перечислена поставщику плата за канцтовары | 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 51 «Расчетный счет» | 40 000 | Выписка банка по расчетному счету |
| Отражена передача канцтоваров для использования по назначению | 20, 25, 26,44 и др. | 10 «Материалы» | 40 000 | Требование-накладная по форме М-11 |
Списание стоимости канцелярских товаров сразу в расходы, без отражения их на счете 10 «Материалы»
На практике Организации часть списывают стоимость канцелярских товаров сразу в расходы, без отражения их на счете 10 «Материалы». Обращаем Ваше внимание на то, что этот способ не верный по следующим основаниям: В этом случае нарушаются требования п. 5, 16 ПБУ 5/01, согласно которым материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету и отпускаются в производство по установленным нормам.
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается неправильное отражение операций, материальных ценностей не только на счетах бухгалтерского учета, но и в регистрах налогового учета.
Кроме этого могут возникнуть проблемы с правом на вычет «входного» НДС, поскольку согласно ст. 172 НК РФ налог может быть принят к вычету после принятия на учет товаров (работ, услуг).
В этом случае налоговые органы могут прийти к выводу, что канцелярские товары на учет налогоплательщиком не принимались и отказать Организации в праве на вычет налога на добавленную стоимость по канцелярским товарам из бюджета.
Источник: https://scloud.ru/news/uchet-kantselyarskikh-tovarov-primery/
На какой счет оприходовать канцелярские товары — проводка
Как правильно оприходовать канцтовары, на каком счете учитывать, как списывать в себестоимость? Все эти вопросы постараемся рассмотреть в статье с учетом уже сложившейся практики.
Вариант 1. Оприходование канцтоваров по количеству и сумме
Для данного варианта учета используется бухгалтерский счет 10 «Материалы». Здесь можно создать группу «Канцтовары», где указываются наименование товара по наименованию: «скоросшиватель», «папка с завязками» и пр.
На какой субсчет отнести учет канцтоваров?
Д-т 10 К-т 60,71 и др. На каком субсчете учитывать канцтовары в этом случае? В принципе, большой разницы здесь нет, но важно закрепить данную позицию в учетной политике.
Данный вариант учета канцтоваров является самым достоверным. Он позволяет отследить потребности компании в определенном виде канцтоваров в какой-то момент времени. Так, например, в отчетный период у компании возрастают потребности в бумаге и ручках. Это экономически обоснованно, и у налоговиков не возникнет никаких вопросов.
Вариант 2. Приходуем всю партию как единицу
Как оприходовать канцтовары в этом случае? К приходному ордеру в данном случае крепится копия товарной накладной (или аналогичного документа) поставщика, чтобы отследить поступившие канцтовары поименно. Для списания канцтоваров к накладной (требованию или аналогичному документу) прикрепляются заявки сотрудников.
Какие плюсы и минусы данного варианта учета? Плюс — способ для учета очень прост. Но в данном случае могут возникнуть вопросы у налоговиков.
Вариант 3. Оприходование по количеству
В недостоверности отражения учета обвинить бухгалтера в этом случае нельзя: все-таки по документам действительно поступило 15 штук. Вот только что касается номенклатуры – здесь могут возникнуть вопросы у проверяющих. Все-таки кресло, например, тоже штука, но не стоит столько, сколько стандартная шариковая ручка.
Вопросы в данном случае могут возникнуть и у руководителя компании. Если вы покажете ему, например, что вы закупили и списали 300 штук канцтоваров, это может вызвать дополнительные вопросы: а не много ли вы набрали?
Вариант 4. Учет канцтоваров без использования счета 10
Иногда на практике бухгалтера приходуют канцтовары без учета их на счете 10 «Материалы». Часто этот способ выбирают, если купленная канцелярия сразу списывается на нужды компании. Причем данные расходы приходуют как услуги сразу на затратные счета (25, 26, 44 и т.п.) и оформляются бухгалтерской проводкой
Д-т 25,26, 44 и т.п. К-т 60,71 и др. При этом в запасах данные расходы не участвуют.
При незначительных суммах в данном варианте учета вопросов у налоговиков может и не возникнуть. Но если суммы существенные и носят постоянный характер, то и ошибка может быть существенной. Поэтому данный способ очень чреват негативными последствиями.
Также проблема может возникнуть при нормировании расходов на канцтовары по видам и местам эксплуатации, поскольку вы не сможете дать четкого ответа, какие именно канцтовары требуются работникам цеха или сотрудникам администрации. Хотя по правилам учета каждая единица МП должна быть учтена по месту ее эксплуатации.
Источник: http://prednalog.ru/uchet-kantstovarov-udobno-ili-pravilno/
На каком счете учитывать канцтовары?
Несмотря на все больший сдвиг в сторону безбумажного документооборота, до сих пор верным спутником администрации, да и бухгалтерии в том числе, являются бумага, ручки, папки для бумаг многое другое. В связи с этим в учете возникает особый вид затрат – расходы на канцтовары. Как же отражается в учете покупка такой необходимой категории товаров?
Что относится к канцтоварам
В бухгалтерском законодательстве и Налоговом кодексе понятие канцелярских принадлежностей не раскрывается. С точки зрения товароведения к ним относят следующие группы и виды товаров:
- принадлежности для письма: карандаши, ручки, перья, наборы принадлежностей для письма, чернила;
- принадлежности для черчения: чертежные инструменты и наборы, готовальни, чертежные доски, рейсшины, чертежные принадлежности (линейки, угольники), стирательные резинки, кнопки;
- принадлежности для рисования: краски, кисти, картон
- мелкоофисное оборудование: скрепки, дыроколы, степлеры, корректоры, зажимы, ластики, клей;
- школьные товары: точилки, тетради;
- средства оргтехники: калькуляторы.
Бухгалтерский учет канцтоваров
Относясь к такому виду активов как материально-производственные запасы, канцтовары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая равна сумме фактических затрат на их покупку (кроме НДС, если организация – плательщик НДС, а если организация не является плательщиком НДС, то он входит в первоначальную стоимость канцтоваров) (пп.2,5,6 ПБУ 5/01)
На каком счете учитываются канцтовары — приобретенные у поставщика по безналичному расчету
Приобретение канцелярских товаров возможно как по безналичному расчету, так и в порядке расчетов наличными через подотчетных лиц. В первом случае проводки по приобретению будут такие:
1. Если материалы учитываются на счете 10 по фактической себестоимости:
- Дебет 10 – Кредит 60 – оприходованы канцтовары, поступившие от поставщика
- Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по оприходованным канцтоварам
- Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету
- Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета
2. Если приобретение материалов учитывается с использованием счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»:
- Дебет 10 – Кредит 15 – поступили товары от поставщика по учетным ценам
- Дебет 15 – Кредит 60 – поступили расчетные документы от поставщика от поставщика (фактические затраты)
- Дебет 19 – Кредит 60 – учтен НДС по канцтоварам
- Дебет 15 (16) – Кредит 16 (15) – списана разница между учетной и фактической себестоимостью
- Дебет 68 – Кредит 19 – НДС принят к вычету
- Дебет 60 – Кредит 51 – произведена оплата поставщику с расчетного счета
Приобретение через подотчетных лиц
Более распространенным случаем является приобретение канцтоваров через подотчетных лиц. Здесь же мы назовем проводки, которые делаются при покупке канцтоваров через подотчетных лиц:
- Дебет 71 – Кредит 50 – выданы из кассы денежные средства в подотчет
- Дебет 10 – Кредит 71 – утвержден авансовый отчет, канцтовары оприходованы на склад.
Обратите внимание: налоговые органы настаивают, что для принятия НДС к вычету обязательно наличие счета-фактуры (см. например, письма Минфина РФ от 9.03 2010г. №03-07-11/51, от 3.08 2010г. №03-07-11/335). Если он у вас есть, то отнесите его на 19 счет: Дебет 19 – Кредит 71 – учтен «входной» НДС
Документальное оформление
Самое большое затруднение, которое возникает в процессе приобретения канцелярских принадлежностей через подотчетных лиц, — это наличие необходимы оправдательных документов (п.56 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ).
Кроме составления авансового отчета, подотчетное лицо должно предоставить документы, подтверждающие оплату и документы, которые позволяют определить конкретный перечень приобретенных товаров:
- кассовые чеки, квитанции к приходному кассовому ордеру, товарные чеки (подтверждают оплату);
- товарные чеки, накладные, счета магазинов (подтверждают ассортимент товаров).
Особое внимание нужно обратить на товарные чеки, которые должны содержать все реквизиты первичных учетных документов, приведенных в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и содержать расшифровку приобретенных товаров по наименованиям: ручки, бумага офисная, блокнот, степлер и т.п. Общее название «канцтовары» в товарном чеке недопустимо!
При отпуске канцтоваров пользователям со склада составляется требование-накладная (форма №М-11). Спасать в затраты канцтовары при их отпуске можно одним из способов:
- по себестоимости каждой единицы;
- по средней себестоимости;
- по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);
- по стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО) – этот способ можно использовать только в налоговом учете.
Расходы на канцтовары в налоговом учете
Никаких норм расходования канцтоваров на предприятии законодательство не устанавливает. Впрочем, предприятие может разработать и свои нормы. Главное помнить, что расходы на канцтовары должны быть обоснованными, направленными на получение дохода и документально подтверждаться (п.1 ст.252 НК).
Предприятия на УСН также могут учесть расходы на канцтовары как прочие расходы – пп.17 п.1 ст.346.16 НК. Они записываются в КУДиР после оприходования и оплаты.
Источник: http://pommp.ru/buhgalterskiy-uchet/rashodyi-na-kantstovaryi-kak-pravilno-potratitsya-na-ofisnuyu-melochevku/