Главная » Учет » Как оформить зачет встречных однородных требований ГК РФ

Как оформить зачет встречных однородных требований ГК РФ

kak-oformit-zachet-vzaimnyih-trebovaniyЗдравствуйте, уважаемые подписчики и новые читатели моего блога! Все мы с вами сталкивались с задолженностью от поставщика (товар) или от покупателя (деньги). При таких ситуациях возникает задолженность, а бывает даже трехсторонняя задолженность, это когда я должен тебе, ты должен ему, а он должен мне. Случаи бывают разные, но иногда необходимо применить в учете зачет взаимных требований. Сегодня мы рассмотрим что же это такое, как его правильно оформить и не допустить ошибок.

Прекращение обязательства зачетом встречных однородных требований

Зачет встречных однородных требований является одним из самых распространенных способов прекращения обязательства после надлежащего исполнения. Разумеется применение ст. 410 ГК РФ сопровождается проблемами.

Этой теме посвящено Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований.

У меня на днях тоже в ходе разрешения одной практической ситуации возник вопрос по применению ст. 410 ГК РФ. Что я в итоге узнал, расскажу в конце статьи.

Кстати, рассматриваемая норма подверглась кое-каким изменениям в ходе реформы общей части обязательственного права. Давайте по порядку рассмотрим условия проведения зачета, некоторые проблемные вопросы и судебную практику по данному вопросу.

Условия проведения зачета

Все условия проведения зачета закреплены в ст. 410 ГК РФ. Наличие этих условий достаточно для проведения зачета и прекращения тем самым обязательства. Проведение зачета требует наличия двух обязательств. Условия предполагают следующее:

  • встречность — кредитор в одном обязательстве выступает в качестве должника в другом и наоборот;
  • однородность — встречные обязательства должны иметь одинаковый предмет, в качестве которого обычно выступают деньги.

Третьим условием, наряду со встречностью и однородностью является наступление срока исполнения обязательства, прекращаемого зачетом. Срок может быть определен и моментом востребования. В этом случае заявление о зачете будет выступать одновременно в качестве требования об исполнении.

В ходе реформы общей части обязательственного права в ст. 410 ГК РФ включено положение о том, что допускается зачет встречного однородного требования, срок которого еще не наступил, но только в случаях предусмотренных законом.

В этой связи интересен п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 № 16 «О свободе договора и ее пределах», в котором говорится, что нормы ст. 410 ГК РФ не означают запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т. п.

Однако, принято это Постановление Пленума ВАС РФ было до внесения изменений в ст. 410 ГК РФ.

Поэтому самим сторонам договориться о прекращении зачетом обязательства с ненаступившим сроком исполнения уже не получится, поскольку такое сейчас возможно только при указании на эту возможность в законе.

Допустим зачет как договорных, так и внедоговорных обязательств, ограничений на этот счет в ГК РФ не содержится. В нем несколько раз упоминается о возможности зачета применительно к различным договорным обязательствам:

  • погашение однородных обязательств по нескольким договорам поставки (п. 1 ст. 522 ГК РФ);
  • зачет стоимости имущества в счет выкупной цены ренты при нарушении договора плательщиком ренты (п. 2 ст. 599 ГК РФ);
  • зачет стоимости ремонта в счет арендной платы (абз. 4 п. 1 ст. 616 ГК РФ) и др.

Зачет является односторонней сделкой, для его проведения достаточно заявления одной стороны. Момент прекращения обязательства законом не уточняется.

Как указано в п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной.

Поэтому следует руководствоваться ст. 165.1 ГК РФ о юридически значимых сообщениях, в соответствии с которой заявление о зачете влечет последствия для другой стороны с момента его доставки ей или ее представителю.

Когда зачет недопустим?

Перечень случаев, когда проведение зачета недопустимо, приводится в ст. 411 ГК РФ. Не допускается зачет требований:

  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о пожизненном содержании;
  • о взыскании алиментов;
  • по которым истек срок исковой давности;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

По сравнению с предыдущей редакцией ГК РФ перечень претерпел изменения в части такого обстоятельства, как истечение исковой давности.

Раньше зачет был невозможен, только если по заявлению другой стороны к требованию подлежал применению срок исковой давности и этот срок истек.

Сейчас истечение срока исковой давности автоматически влечет за собой недопустимость проведения зачета.

Перечень обязательств, по которым не может быть произведен зачет открытый.

Из предусмотренных законом иных случаев можно привести в пример недопустимость прекращения денежных обязательств должника, в отношении которого введена процедура наблюдения, путем зачета, если нарушается очередность удовлетворения требований кредиторов (абз. 6 п. 1 ст. 63 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Недопустимость зачета может быть прописана не только в законе, но и в договоре.

Если обратиться к судебной практике, а конкретно в п. 1 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65, то не может быть прекращено зачетом обязательство , срок которого наступил, после предъявления иска к лицу, имеющему право заявить о зачете.

В этом случае зачет может быть произведен путем предъявления встречного иска, который в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 132 направлен к зачету первоначального требования. Или же просто предъявлением самостоятельного иска.

Зачет при уступке требования

Как уже говорилось, одним из условий проведения зачета является встречность обязательств. Но из него есть исключение, предусмотренное ст. 412 ГК РФ.

В случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору.

При этом обязательным условием для проведения зачета является возникновение требования по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, во-первых, и наступление срока требования до получения этого уведомления, во-вторых. Срок требования может быть также не указан, либо определен моментом востребования.

Поясню на примере. Как говорится, следите за руками

Возьмем обязательство, возникшее из договора поставки, по которому покупатель должен был уплатить некоторую сумму поставщику. Между ними существовало еще одно обязательство по договору подряда, где должник по договору поставки является уже подрядчиком. Соответственно поставщик по договору поставки в подрядном обязательстве уже является заказчиком и должен уплатить опять же некоторую сумму подрядчику, срок оплаты работ уже наступил.

И вот в договоре поставки произошла уступка требования — поставщик уступил требование об оплате товара третьему лицу, которое становится новым кредитором.

В силу ст. 412 должник по договору поставки вправе зачесть против требования нового кредитора по договору поставки об оплате товара свое встречное требование к первоначальному кредитору по заключенному с ним договору подряда. Несмотря на то, что новый кредитор в договоре поставки к договору подряда между должником и старым кредитором отношения никакого не имеет.

Такая возможность вытекает из ст. 386 ГК РФ, в силу которой должник вправе выдвигать против требования нового кредитора возражения, имевшиеся против первоначального кредитора к моменту получения уведомления о переходе прав по обязательству.

Возможность проведения зачета в подобных ситуациях подтверждается судебной практикой (например, Определение ВС РФ от 25.09.2015 N 307-ЭС15-6545 по делу N А13-1513/2014, Определение ВС РФ от 18.09.2015 N 308-ЭС15-413 по делу N А32-27972/2013 и др.).

Закономерен вопрос — а что делать новому кредитору? Он-то рассчитывал на получение от должника денежной суммы. А тут получилось, что обязательство прекратилось зачетом и новый кредитор либо не получил ничего от должника, либо получил только часть суммы, зачетом не закрытой.

Выходом из сложившейся ситуации для нового кредитора будет только предъявить к первоначальному кредитору требование, вытекающее из неосновательного обогащения в порядке гл. 60 ГК РФ.

Зачет неустойки в сумму оплаты

Как выяснилось, очень часто у многих возникает вопрос зачета неустойки в сумму оплаты по договору. Например, по договору поставки. Вопроса может быть два. Первый. Можно ли включить в договор условие о том, что неустойка засчитывается в счет оплаты по договору?

Второй. Если такого условия в договоре не было, можно ли все-равно зачесть неустойку в счет задолженности по оплате, например, товара по договору поставки?

На оба вопроса можно ответить утвердительно, по каждому из вопросов есть судебная практика. Как разъяснено в п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65 для проведения зачета не требуется, чтобы чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

На основе этого в Постановлении Президиума ВАС РФ от 10.07.2012 № 2241/12 по делу № А33-7136/2011 сделан вывод, что поскольку встречные требования об уплате неустойки и о взыскании задолженности являются денежными, то есть однородными, при наступлении срока исполнения могут быть прекращены зачетом по правилам ст. 410 ГК РФ.

Для примера возьмем реальную ситуацию, по которой принят судебный акт

Между двумя компаниями был заключен договор купли-продажи, по которому продавец обязуется поставить и передать в собственность покупателя оборудование, провести монтаж, пусконаладочные работы, произвести обучение оператора покупателя, а покупатель обязуется принять и оплатить оборудование и работы в соответствии с условиями договора.

Договором предусмотрена поэтапная оплата. Спор возник в отношении окончательного платежа. Дело в том, что продавец просрочил поставку оборудования, за что покупателем была начислена неустойка.В итоге покупатель не стал производить окончательный расчет, а направил продавцу заявление о зачете сумм встречных однородных требований. Продавец с зачетом не согласился и обратился в суд. Вывод судов всех инстанций был не в пользу продавца.

Арбитражный суд Западно-Сибирского округа повторил правовую позицию ВАС РФ о том, что требования об уплате неустойки и о взыскании задолженности являются денежными, а значит однородными, и при наступлении срока исполнения могут быть прекращены зачетом.

Позиция продавца основывалась на том, что раз сумма неустойки не является бесспорной, то зачет невозможен. Но как указал Арбитражный суд Западно-Сибирского округа опять же со ссылкой на правовую позицию ВАС РФ бесспорность зачитываемых требований и отсутствие возражений сторон относительно наличия и размере требований не определены ГК РФ в качестве условий зачета. Т. е. зачет в указанной ситуации возможен.

Вместе с тем контрагент (в нашем случае продавец), полагая, что заявление о зачете не повлекло правового эффекта (т. е. не прекратило обязательства покупателя по погашению задолженности) вправе обратиться в суд с иском о взыскании задолженности. Суд в этом случае должен проверить доводы ответчика о наличии у него встречного однородного требования к истцу и о прекращении обязательства полностью или частично в результате сделанного заявления о зачете.

Чуть не забыл — все это я взял из Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13.02.2015 по делу № А45-13286/2014.

А рассказал я подробно об этом случае потому, что у меня совсем недавно в практике возникла почти полностью аналогичная ситуация.

Нам с большой просрочкой поставили оборудование и к нам в юридическую службу поступил вопрос: можно ли в будущем не осуществлять окончательный платеж (срок оплаты еще не наступил). В поисках ответа нашел указанное постановление АС ЗСО. Причем ситуация, повторюсь, почти полностью аналогичная, вплоть до валюты договора.

Это доказывает, что, наверное, 95% ситуаций уже были в судебной практике. Нужно лишь научиться находить ее. Но это уже совсем другая история.

Надеюсь, что статья была полезной и мне удалось представить целостную картину на тему зачета встречных однородных требований. В дополнение обязательно прочтите или освежите в памяти положения Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 № 65. Оно хоть и старое, но все еще действующее.

Если статья понравилась, поделитесь ее в социальных сетях, оставляйте свои комментарии, делитесь своими историями. Обязательно подписывайтесь на обновления блога, мой Telegram-канал всегда к вашим услугам. До встречи в новых статьях!

Источник: https://lawyerlife.ru/grazhdanskoe-pravo/prekrashhenie-obyazatelstva-zachetom.html

Правовые сложности зачета взаимных требований.

Одним из способов прекращения обязательств, предусмотренных гражданским законодательством Российской Федерации, является проведение взаимозачета требований, который позволяет, не перечисляя друг другу деньги, погасить возникшую задолженность.

В соответствии со ст. 410 Гражданского кодекса РФ (в редакции до 01.06.2015г.) обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

С 01 июня 2015г. после вступления в силу Федерального закона № 42-ФЗ от 08.03.2015г. «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» статья 410 ГК РФ дополнена условием, что в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

Так, если между двумя организациями заключены, например, договор поставки и договор займа, и стороны по этим договорам являются одновременно должниками и кредиторами, то при наступлении срока исполнения обязательств по обоим договорам одна из сторон вправе направить другой стороне письменное уведомление, которое будет  фактически является волеизъявлением о прекращении обязательства путем проведении зачета требований полностью или частично. В случае, если зачитываемые требования не равны по размеру, зачет производится на меньшую из сумм.

Именно с момента получения другой стороной такого письменного заявления зачет считается состоявшимся. Сторона, которая направила уведомление о проведении зачета, должна иметь документ, подтверждающий, что вторая сторона его получила.

Такой порядок направления заявления или уведомления одной из сторон договора для проведения взаимозачета требований можно рассматривать как досудебный порядок прекращения обязательств. Гражданским законодательством РФ не предусмотрено получение специального согласия на проведение зачета от другой стороны при одностороннем заявлении.

Существенным для проведения зачета в данном случае будет являться однородность встречных требований, например, денежных, а также исключение условий, при которых зачет невозможен, что предусмотрено ст. 411 ГК РФ, например, когда установлен запрет на проведение зачета договором или законом.

Нормы статьи 410 ГК РФ, устанавливающие предпосылки прекращения обязательства односторонним заявлением о зачете, не означают запрета соглашения договаривающихся сторон о прекращении неоднородных обязательств или обязательств с ненаступившими сроками исполнения и т.п., о чем говорит Пленум ВАС РФ в своем Постановлении от 14.03.2014 N 16 «О свободе договора и ее пределах» (пункт 4). Следовательно, контрагенты по договорам, имеющие встречные обязательства, могут составить отдельное соглашение и предусмотреть иные условия, чем предусмотренные ст. 410 ГК РФ.

В целях исключения возможности со стороны контрагента оспорить в судебном порядке произведенный зачет взаимных требований, рекомендуется, при договоренности обеих сторон о проведении взаимозачета, составлять соответствующее двустороннее соглашение.

На стадии судебного разбирательства в исковом производстве существуют свои особенности проведения организациями зачета взаимных требований, которые заключаются в следующем:

  •  в предъявлении встречного искового заявления, направленного к зачету первоначального требования;
  • посредством обращения в суд с отдельным исковым заявлением.

Статьей 132 Арбитражного процессуального кодекса РФ предусмотрено, что встречный иск принимается арбитражным судом, если встречное требование направлено к зачету первоначального требования. Те же положения предусмотрены и в статье 138 Гражданского процессуального кодекса  РФ. В  Информационном письме от 29.

12. 2001г. 65 Президиума ВАС РФ «Обзора практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований» указано, что обязательство не может быть прекращено зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил, после предъявления иска к лицу, имеющему право заявить о зачете.

Следовательно, исходя из сложившейся судебной практики, в случае, если одна из сторон договора (кредитор) при просрочке обязательства другой стороной (должником) обратилась в суд с соответствующим исковым заявлением о взыскании задолженности, то в этом случае, должник уже не вправе будет направить в одностороннем порядке уведомление о проведении зачета, а для защиты своего права может обратиться со встречным исковым заявлением либо отдельным иском.

Правовые сложности для проведения зачета взаимных требований на стадии судебного разбирательства могут заключаться в следующем:

1)  Действующим законодательством РФ не установлено, что в случае обращения истца (кредитора) с исковым заявлением и отсутствием от ответчика (должника) встречного искового заявления о зачете первоначальных требований, истец (кредитор) впоследствии теряет свое право на проведение зачета однородных требований в случае подачи ответчиком (должником)  самостоятельного искового заявления к истцу по встречному требованию.

Ведь с требованием о проведении зачета может обратиться любая из сторон после того, как срок исполнения обоих обязательств уже наступил. Отсутствие процессуального права подать встречное исковое заявление для зачета однородных требований при уже вынесенном решении суда на стадии судебного разбирательства по одному из дел, фактически ставит в неравное положение одну из сторон процесса, лишая права на проведение зачета в рамках судебного рассмотрения дела.

2)  Сложность в подаче встречного искового заявления для проведения зачета однородных требований в случае разной подведомственности судов (арбитражные суды  и суды общей юрисдикции), рассматривающих споры о взыскании задолженности, например, по договору поставки, заключенному между  организацией и индивидуальным предпринимателем, и по договору займа, между той же организацией и гражданином, который выступает уже от себя лично, как физическое лицо.

Если контрагент оспаривает проведение зачета взаимных требований на основании письменного уведомления, направленного вторым контрагентом, уже на стадии судебного разбирательства, организация, желающая  прекратить исполнения своих обязательств перед первым контрагентом на основании зачета взаимных требований вправе обратиться в суд с отдельным исковым заявлением о прекращения взаимных обязательств.

Однако в этом случае, нужно учитывать подведомственность рассмотрения таких споров, поскольку исходя из судебной практики (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 16. 09. 2014 N Ф03-3858/2014 по делу N А73-1427/2014) арбитражный суд прекратил рассмотрения данного спора в связи с тем, что он неподведомствен арбитражному суду.

Еще одним из способов проведения зачета однородных требований возможно на стадии исполнения судебного акта, принятого по результатам рассмотренного дела, в рамках возбужденного исполнительного производства.

В соответствии со ст. 88.1 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» по заявлению взыскателя или должника либо по собственной инициативе судебный пристав-исполнитель производит зачет встречных однородных требований, подтвержденных исполнительными документами о взыскании денежных средств, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Существенным основанием для проведения зачета судебным приставом является наличие исполнительных листов, на основании которых возбуждены исполнительные производства.

Правовые сложности такого зачета могут заключаться в том, что одна из организаций, может не получить свой исполнительный лист и не предъявить его в службу судебных приставов, что делает невозможным проведения зачета на стадии исполнительного производства. Зачет на стадии исполнительного производства также будет невозможен в случае, если одна из сторон произведет замену путем переуступки своих прав по договору, что исключает встречность однородных требований.

В связи с этим, стоит обратить внимание на следующую норму Гражданского кодекса РФ, предусматривающую зачет при уступке требования.

Статьей 412 ГК РФ предусмотрено, что в случае уступки требования должник вправе зачесть против требования нового кредитора свое встречное требование к первоначальному кредитору. Такой зачет производится, если требование возникло по основанию, существовавшему к моменту получения должником уведомления об уступке требования, и срок требования наступил до его получения либо этот срок не указан или определен моментом востребования.

Следовательно, положения статей 410, 412 ГК РФ связывают возможность проведения зачета с наступлением срока исполнения требования, а не с принятием судебного акта о взыскании задолженности по неисполненному в установленном договором порядке обязательству, что дает возможность организации произвести зачет к первоначальному кредитору при уступке прав требования даже при наличии вынесенных судом решений.

В случае возражения со стороны последующего кредитора о проведении зачета к первоначальному кредитору, организация, желающая прекратить свои обязательства, может сделать это путем обращения в суд.

На основании изложенного, можно сказать, что гражданским законодательством РФ предусмотрена возможность проведение зачета взаимных однородных требований и в досудебном и судебном порядке, а также на стадии исполнительного производства, при условии соблюдения определенных требований, установленных законом, одной из сторон обязательства, желающей произвести такой зачет.

Источник: https://sibucom.ru/publ/3/488/

Соглашение о зачёте требований

Соглашение о зачёте встречных однородных требований

г. Москва                                                                                                 «__» _____ 201_г.

ООО _____________________, именуемое в дальнейшем «Сторона — 1», в лице генерального директора _________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и

АО ______________________, именуемое в дальнейшем «Сторона — 2» в лице генерального директора ________________, действующего на основании Устава, с другой стороны, а в дальнейшем совместно именуемые «Стороны», руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ, заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

1.1. В целях погашения обязательств по договорам, заключенным между Сторонами, Стороны проводят зачет встречных однородных требований, указанных в  п. 2.1. настоящего Соглашения, срок исполнения которых наступил.

1.2. Встречные требования возникли из обязательств, в которых участвуют Стороны настоящего Соглашения, являющиеся одновременно и должниками, и кредиторами по отношению друг к другу.

2.1. Сведения о взаимных требованиях и задолженности Сторон по состоянию на «___» __________ 201__ г.

2.1.1. Сторона — 1 имеет задолженность перед Стороной – 2 по Договору _______ № _ от «___» __________ 201__ г.  в размере _____________ (_____________________________) рублей, в том числе НДС _____________;

2.1.2. Сторона – 2 имеет задолженность перед Стороной – 1 по Договору ____________ № ____ от «___» __________ 201__ г.  в размере ___________ (_______________________) рублей, в том числе НДС _____________.

2.2. Стороны пришли к соглашению о проведении зачета взаимных однородных требований возникших из заключенных между Стороной – 1 и Стороной — 2 договоров.

2.2.1. Стороной – 1 зачтена сумма _____________ (_______________________) рублей в счет уменьшения задолженности Стороны – 2 по Договору _______ № _ от «___» __________ 201__ г.  .

2.2.2. Стороной – 2 зачтена сумма ____________ (_____________________) рублей в счет уменьшения задолженности Стороны – 1 по Договору _______ № _ от «___» __________ 201__ г.  .

2.3.  На основании статьи 410 ГК РФ, после подписания Сторонами настоящего соглашения о проведении зачета взаимных однородных требований, обязательства, основанные на договорах, указанных в п. 2.1. настоящего Соглашения, прекращаются в указанном объеме. Претензий по договорам Стороны друг к другу не имеют.

3.1. Стороны обязуются не разглашать любую информацию, связанную с Соглашением, без предварительного письменного разрешения другой Стороны, за исключением случаев, когда ее предоставление предусмотрено законодательством Российской Федерации.

3.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой Стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Соглашения.

4.1. Все споры и разногласия, связанные с заключением, толкованием, исполнением и расторжением Соглашения, будут разрешаться путем переговоров.

4.2. При неурегулировании разногласий в ходе переговоров спор передается на рассмотрение Арбитражного суда г. Москвы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

5.1. Во всем остальном, что не предусмотрено Соглашением, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

5.2. Любые изменения и дополнения к Соглашению действительны, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон.

5.3. Уведомления и иные юридически значимые сообщения (далее — сообщения) Стороны направляют любым из следующих способов:

  •  заказным письмом с уведомлением о вручении;
  • курьерской доставкой. В этом случае факт получения документа должен подтверждаться распиской, которая содержит наименование документа и дату его получения, а также фамилию, инициалы, должность и подпись лица, получившего данный документ;
  • по электронной почте или иным способом связи при условии, что он позволяет достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

5.4. Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

5.5. Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

АДРЕСА И ПЛАТЕЖНЫЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Сторона -1

ООО _______________
Генерального директора
_____________________/_________/
М.П.

 Сторона — 2

АО ________________________
Генеральный директор
______________________ /_________/
М.П.

Источник: http://axispravo.ru/soglashenie-o-zachyote-vstrechnyh-trebovanij/

Соглашение о зачете взаимных требований

В процессе исполнения обязательств можно заключить соглашение о зачете взаимных требований. И тогда основное обязательство будет считаться прекращенным. Но при соблюдении правил оформления надлежащим образом зачета.

На сайте можно найти пример аналогичного договора о взаимозачете между организациями, об отступном и мировом соглашении.

Такие документы тоже станут доказательствами по гражданским делам, в случае обращения в суд одной из сторон сделки с иском о неисполнении обязательств.

Какой вариант применить в Вашей ситуации, зависит от конкретных обстоятельств дела. В целях получения консультации для решения имеющихся вопросов на сайте можно обратиться к юристу в онлайн-режиме.

Пример заявления о зачете взаимных требований

г. Архангельск                                          15 сентября 2018 г.

Мы, нижеподписавшиеся, Короткова Анна Сергеевна, 11.05.1982 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 63 22 номер 127487, выдан 04.03.2007 ТОМ Центрального района г. Астрахани, зарегистрированная по адресу: Россия, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Радужная, д. 11, кв. 56, именуемая далее «Сторона 1», с одной стороны, и

Никитин Павел Константинович, 06.02.1979 года рождения, паспорт гражданина РФ серия 01 23 номер 4987563, выдан УФМС России по Новгородской области в Советском районе г. Нижний Новгород 11.02.2012 г., зарегистрированный по адресу: Россия, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Дубровского, д. 105, кв. 9, именуемый далее  «Сторона 2», с другой стороны, а вместе именуемые «Стороны», руководствуясь ст. 410 Гражданского кодекса РФ, заключили настоящее соглашение о нижеследующем:

1) В целях частичного прекращения взаимных обязательств Стороны проводят зачет встречных однородных требований, указанных в п. 3 настоящего Соглашения.

2) Сумма зачета встречных однородных требований по настоящему Соглашению составляет 47 000 (семнадцать тысяч) руб.

3) Сведения о взаимных требованиях и задолженности Сторон по состоянию на дату подписания настоящего Соглашения:

  •  по договору аренды жилого помещения от 02.05.2017 года (квартира № 9, расположенная по адресу: Россия, Астраханская область, г. Астрахань, ул. Дубровского, дом 105, кадастровый номер 49:65:569856:458) размер задолженности Стороны 1 по уплате арендных платежей Стороне 2 составляет семнадцать тысяч рублей. Срок предъявления требования наступил 02.09.2018 г.
  • стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества по договору аренды жилого помещения от 02.05.2018 г., произведенных Стороной 1 с согласия Стороны 2, составляет 30 000 (тридцать тысяч) руб. Срок предъявления требования не наступил.
  • по договору займа от 04.07.2018 г. размер задолженности Стороны 2 по возврату Стороне 1 суммы основного долга и процентов за пользование денежными средствами составляет 50 000 (пятьдесят тысяч) руб.

4) После проведения зачета остаток задолженности Стороны 2 перед Стороной 1 по состоянию на 15.09.2018 г. составляет 3 000 (три тысячи) руб. Дополнительным соглашением от 15.09.2018 г. к договору займа от 04.07.2018 г. срок возврата остатка денежных средств продлен до 03.10.2018 г.

5) С момента подписания настоящего соглашения Стороны считают себя свободными от обязательств, предусмотренных п. 3 настоящего Соглашения, в размере, установленном п. 2 настоящего Соглашения.

6) Настоящее Соглашение составлено и подписано в двух аутентичных экземплярах — по одному для каждой Стороны.

7) Настоящее Соглашение вступает в силу с момента его подписания Сторонами.

Реквизиты и подписи Сторон:

Короткова Анна Сергеевна   __________________

Никитин Павел Константинович ________________

Уведомление о зачете взаимных требований в одностороннем порядке

Исходя из содержания ст. 410 Гражданского кодекса РФ, оформление зачета возможно в одностороннем порядке. Второй стороне обязательства (контрагенту) направляется уведомление. Можно воспользоваться любым примером уведомления на сайте (к примеру, об изменении договора). Но с учетом требований к содержанию такого соглашения (ниже).

Важно! вручите документ таким способом, чтобы в случае подачи иска иметь возможность доказать факт получения контрагентом. Отправьте заказным письмом с описью вложения и почтовым уведомлением о вручении, попросите самого контрагента (если организация, проверьте полномочия на основании Устава или доверенности от юридического лица) расписаться на втором экземпляре документа.

Когда заключить соглашение о зачете взаимных требований

Чтобы не допустить возможных споров с другой стороной обязательства, заключите соглашение о зачете. Отдельным документом, в количестве равном числе сторон (производящих зачет). Подписанное соглашение о зачете взаимных требований станет дополнительным соглашением к основному обязательству.

Настоятельно рекомендуем оформить соглашением случаи зачета неоднородных обязательств или обязательств, срок исполнения которых еще не наступил. Судебная практика допускает заключение такого рода соглашений (Постановление Пленума ВАС РФ от 14.03.2014 г. № 16 о свободе договора).

Содержание соглашения о зачете взаимных требований

Для составления документа обращаться к юристу не обязательно. Воспользуйтесь следующим алгоритмом составления соглашения. Укажите:

  • дату и место составления
  • наименование сторон (совпадают с основным обязательством или являются правопреемником по закону или договору об уступке права требования или др.)
  • цель: зачет взаимных требований
  • основания возникновения и срок наступления обязательств (реквизиты договоров, решений суда и т.п.)
  • размер требований на дату заключения соглашения
  • погашение зачетом требований в полном объеме или в части (дополнительно укажите размер непогашенной задолженности)
  • дата вступления документа в силу, количество экземпляров.

Правильно оформленное соглашение о зачете взаимных требований может стать важным доказательством законности и добросовестности Ваших действий, поэтому при его составлении обратите внимание на оговоренные выше существенные условия осуществления процедуры.

Источник: http://iskiplus.ru/soglashenie-o-zachete-vzaimnyx-trebovanij/

Зачет взаимных требований — что это такое, когда и как проводить

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств. Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

  • Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
  • Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
  • Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

  • если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
  • о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • о взыскании алиментов;
  • о пожизненном содержании;
  • в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

  • в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
  • путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

  • наименование документа;
  • дата составления;
  • наименование экономического субъекта, составившего документ;
  • содержание факта хозяйственной жизни;
  • величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
  • должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.
Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете. Таким подтверждением могут служить почтовые уведомления, квитанции о приеме электронного документа, входящие отметки (если заявление передается лично). Если же подтверждения того, что контрагент получил ваше заявление о взаимозачете, нет, зачет может быть аннулирован (Постановления ФАС ВВО от 15. 08. 2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.

08. 2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06. 12. 2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14. 02.

Датой совершения взаимозачета признается дата получения контрагентом заявления о проведении зачета взаимных требований, если в самом заявлении не указана другая дата.

 Проведение взаимозачета в двустороннем порядке (по соглашению сторон).

Такой вариант предполагает подписание двустороннего соглашения между сторонами взаимозачета. Соглашение составляется в произвольной форме, при этом требования к его оформлению и содержанию такие же, как и к заявлению о взаимозачете.

Несмотря на то, что подписание двустороннего соглашения может занять больше времени, чем отправка заявления, на мой взгляд, такой вариант оформления взаимозачета предпочтительнее. Подпись контрагента в соглашении однозначно свидетельствует о том, что он уведомлен о проведении зачета взаимных требований, и, соответственно, есть все основания для отражения зачета в учете.

Датой проведения взаимозачета считается дата подписания соглашения (если другая дата не установлена в самом соглашении).

Отражение взаимозачета в налоговом учете

Учет операций зачета взаимных требований при исчислении налога на прибыль организаций зависит от того, какой метод учета доходов и расходов применяется.

Если организации использует метод начисления, то проведение взаимозачета никак не отразится на расчете налога на прибыль. В этом случае не возникает ни доходов, ни расходов, поскольку доходы и расходы учитываются независимо от факта их оплаты (п. 1 ст. 271, п. 2 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе доходы и расходы учитываются по факту погашения задолженности, в том числе посредством проведения зачета взаимных требований (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть на дату совершения взаимозачета организация должна отразить в налоговом учете доходы в сумме зачтенной задолженности контрагента и расходы в сумме своей задолженности контрагенту, погашенной зачетом. Естественно, доходы и расходы учитываются в целях налогообложения при условии, что они являются принимаемыми.

При УСН доходы и расходы определяются по кассовому методу, поэтому дата погашения задолженности путем проведения взаимозачета будет являться датой признания и дохода и расхода одновременно (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом нужно учитывать правила признания определенных видов расходов при УСН. Например, расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации можно учесть только после их фактической реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если взаимозачет проводится по задолженности контрагентов за поставленные товары (работы, услуги), то на расчете НДС это никак не отразится: обязательство по уплате НДС возникло в момент отгрузки товаров (работ, услуг), а право на вычет – при принятии к учету приобретенных товаров (работ, услуг).

! Обратите внимание: Пересчитать НДС нужно в том случае, если взаимозачетом погашаются обязательства сторон по перечисленным друг другу авансам. Такое возможно, например, в случае расторжения заключенных ранее договоров, по которым произведены авансовые платежи. НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет с суммы полученной предварительной оплаты, подлежит вычету при осуществлении взаимозачета. Такой позиции придерживается Минфин России (Письма от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262).

Отражение взаимозачета в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете проведение зачета взаимных требований отражается на основании подписанного соглашения о взаимозачете (заявления о взаимозачете, полученного контрагентом), а также бухгалтерской справки, на соответствующих счетах учета расчетов.

Дебет счета Кредит счета Содержание операции
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»(76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») Отражен зачет взаимных требований

В завершение хочу отметить, что проведение зачета взаимных требований — это право сторон, а не обязанность, согласно ГК РФ. Поэтому отнесение задолженности к безнадежной и ее списание не зависит от наличия встречного требования.

Однако Минфин считает по-другому, более подробно с позицией финансового ведомства и судебных органов по этому вопросу Вы можете ознакомиться в статье «Сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность: как распознать».

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях! Есть комментарии и вопросы – пишите, будем обсуждать!

Нормативная база

  • Гражданский кодекс РФ
  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
  • Письма Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-РЗ/14444, от 22.06.2010 N 03-07-11/262
  • Постановления ФАС ВВО от 15.08.2012 по делу N А31-6973/2011, ФАС ДО от 14.08.2012 по делу N А24-4792/2011, ФАС ЗСО от 06.12.2012 по делу N А03-8259/2012, ФАС ПО от 14.02.2013 по делу N А65-33620/2011

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Как составить акт зачета взаимных требований — образец?

Акт взаимозачета – правовое и фактическое основания

Право на применение операций взаимозачета в одностороннем уведомительном порядке содержится в ст. 410 ГК РФ. На практике чаще составляется единый документ, подписанный сторонами. Как правило, его подписанию предшествует проведение выверки расчетов, однако акт сверки не имеет такого же правового значения.

Фактическим основанием составления акта является наличие встречно направленных однородных требований. Чаще всего это денежные требования.

Массовое применение зачета, в том числе многосторонние зачеты, было характерно два десятилетия назад и сопровождало имевший место в эти годы «натуральный обмен».

По итогам обширной судебной практики ВАС РФ был подготовлен обзор по соответствующей теме (информационное письмо от 29.12.2001 № 65). Акт взаимозачета имеет преимущество перед односторонним уведомлением о зачете, поскольку снимает потенциальные проблемы, связанные с возражениями другой стороны.

Акт зачета взаимных требований юридических лиц

Требования к содержанию акта состоят в наличии следующих показателей:

  • дата и место составления;
  • указание наименований и реквизитов участников сделки (зачет – это сделка);
  • указание на размер и единицы исчисления (одинаковые, т. е. однородные) каждого требования, документы, подтверждающие размер и наличие (актуальность) требования;
  • указание на операцию погашения встречных обязательств зачетом;
  • подписи сторон.

Для соответствия требованиям законодательства акт взаимозачета должен содержать необходимые реквизиты. При правильном составлении этот документ обеспечит своевременное исполнение обязательств даже в случае нехватки свободных денежных средств, то есть послужит средством оптимизации работы.

Источник: https://rusjurist.ru/obyazatelstva/prekrawenie_obyazatelstv/kak_sostavit_akt_zacheta_vzaimnyh_trebovanij_obrazec/

Статья 410. Прекращение обязательства зачетом

Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. В случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Комментарий к Ст. 410 ГК РФ

1. Статьи 410 — 412 ГК РФ посвящены зачету — одному из оснований прекращения обязательства. Для погашения обязательств зачетом необходимо соблюдение одновременно следующих требований: 1) обязательства сторон являются встречными, однородными; 2) срок исполнения по обязательству, прекращаемому зачетом, наступил (срок не указан или определен моментом востребования).

Так, например, денежные требования банка к его клиенту по договору банковского счета, связанные с кредитованием счета и оплатой услуг банка, а также требования клиента к банку об уплате процентов за пользование денежными средствами прекращаются зачетом, если иное не предусмотрено договором банковского счета (ст.853 ГК).

Зачет указанных требований осуществляется банком. Банк обязан информировать клиента о произведенном зачете в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором, а если соответствующие условия сторонами не согласованы — в порядке и в сроки, которые являются обычными для банковской практики предоставления клиентам информации о состоянии денежных средств на соответствующем счете.

Нарушение арендодателем обязанности по производству капитального ремонта дает арендатору право по своему выбору произвести капитальный ремонт, предусмотренный договором или вызванный неотложной необходимостью, и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы (ст. 616 ГК).

2. Для прекращения обязательства путем зачета достаточно волеизъявления одной стороны. При этом, как отмечается в утвержденном Высшим Арбитражным Судом РФ Обзоре практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований, для прекращения обязательства зачетом заявление о зачете должно быть получено соответствующей стороной.

Акционерное общество обратилось в суд с иском о взыскании с кооператива долга за поставленную продукцию. Ответчик иск не признал, считая, что его обязательство по оплате продукции прекратилось зачетом встречного однородного требования, о котором он ранее уведомил истца. В качестве доказательства совершения зачета ответчиком была представлена копия заявления, направленного истцу.

Моментом прекращения обязательства при зачете следует считать момент наступления срока исполнения того обязательства, срок исполнения которого наступил позднее. Момент совершения или получения заявления о зачете при этом значения не имеет.

Комментируемая статья, в принципе, не исключает возможность достижения сторонами соглашения о зачете. В то же время возможность отказа от совершенного зачета законом не предусмотрена.

3. В случае если зачетом денежное требование покрывается не полностью, подлежат применению правила ст. 319 ГК РФ, т.е., если иное не предусмотрено договором, при недостаточности встречного денежного требования заемщика для полного прекращения его денежного обязательства зачетом в первую очередь должны считаться возмещенными издержки кредитора по получению исполнения, затем — проценты, а в оставшейся части — основная сумма долга.

Источник: http://stgkrf.ru/410

Для чего нужен и как составить акт взаимозачета

В хозяйственном обороте нередки случаи, когда одна сторона отгрузила товары, готовую продукцию, выполнила работы, оказала услуги, а другая сторона встречно отгрузила другие материальные ценности. В этом случае у обоих участников коммерческих операций возникают встречные денежные требования на сумму отгруженной продукции или выполненных работ.

Для того чтобы отразить в бухгалтерском учёте эти требования на одинаковую денежную сумму, стороны составляют и подписывают акт зачёта встречных однородных требований или акт взаимозачёта.

Порядок документального оформления

Существующая юридическая практика Российской Федерации предусматривает три способа документального оформления взаимозачета на основании статьи 410 Гражданского Кодекса:

  • акт сверки взаимной денежной задолженности и её погашения, заверенный печатями и подписями правомочных должностных лиц каждого из участников операции;
  • протокол проведения зачёта однородных требований;
  • соглашение между сторонами о встречном погашении взаимной задолженности.

О том, как оформить взаимный зачет, смотрите на следующем видео:

Когда зачет невозможен по закону

В предусмотренных действующим законодательством случаях нельзя производить взаимозачёт. Это связано с жёсткими правилами погашения задолженности, возникающей:

  • при юридически оформленном банкротстве одной из сторон или по истечении срока исковой давности;
  • при взыскании алиментов и возмещении вреда здоровья потерпевшему;
  • при внесении вклада участника в уставный капитал общества или предприятия;
  • когда стороны хотят зачесть неоднородные требования. Например, сумму перечисленного аванса на отгрузку товара и пеню, другие финансовые санкции по другой хозяйственной сделке;
  • при попытке зачёта обязательств, возникших в результате хозяйственных операций, проведенных в разной валюте (например: евро, доллары, рубли, юани). В этом случае возникают разночтения в определении встречной задолженности из-за различных курсовых валютных колебаний;
  • в иных случаях, когда взаимозачёт противоречит установленным законодательным нормам.

Случаи составления трёхстороннего документа

Часто возникает необходимость в проведении зачёта денежных однородных требований между тремя участниками хозяйственных операций.

Пример

В ноябре 2015 года фирма А поставила компании Б материалы на сумму 500 тысяч рублей. Компания Б продала запасные части автотранспортной колонне В на сумму 600 тысяч рублей. Транспортная колонна В оказала фирме А услуги по перевозке грузов на сумму 800 тысяч рублей.

30 ноября 2015 года стороны подготовили взаимные акты сверки и пришли к соглашению о зачёте денежных однородных требований на сумму 500 тысяч рублей. Составлен акт взаимозачёта между тремя юридическими лицами, где указаны:

  • документы, подтверждающие требования и обязательства каждой из сторон;
  • суммы задолженности всех контрагентов на дату проведения зачёта;
  • окончательная сумма (500 тысяч рублей), подлежащая снятию кредиторской и дебиторской задолженности у всех участников сделки;
  • остатки задолженности после подписания бумаги: долг фирмы А перед В — 300 тысяч рублей (800-500), колонны В перед компанией Б — 100 тысяч рублей (600-500).
Акт подписывается уполномоченными представителями и главными бухгалтерами каждой стороны и заверяется их печатями. К нему прилагаются акты сверки задолженности.

Все суммы в акте и приложениях указываются с выделением отдельной строкой налога на добавленную стоимость.

Возможны варианты, когда взаимозачёт можно провести и между большим количеством контрагентов, которые часто совершают деловые операции между собой.

Нюансы налогового и бухгалтерского учёта

Для участников зачёта, вычисляющих доходы для уплаты налогов по дате получения денежных средств за отгруженную продукцию или выполненные услуги, имеет принципиальное значение дата подписания соглашения.

На основании подписанного акта они обязаны включить в доходы и начислить соответствующие налоговые обязательства по суммам, подлежащим зачёту.

Отражение операций в бухгалтерском учете покажем на основании исходных данных, приведенных в примере. У фирмы А:

  • отгружены материалы компании Б — Дт 62 Кт 90 — 500 000;
  • получены услуги по перевозкам от колонны В — Дт 25 Кт 60 — 800 000;
  • отражена сумма взаимозачёта на дату подписания акта — Дт 60 Кт 62 — 500 000.

У компании Б:

  • получены материалы от фирмы А — Дт 10 Кт 60 — 500 000;
  • реализованы запчасти колоне В — Дт 62 Кт 90 — 600 000;
  • проведено списание требований и задолженности — Дт 60 Кт 62 — 500 000.

У автоколонны В:

  • получены запасные части от компании Б — Дт 10 Кт 60 — 600 000;
  • выполнены автомобильные услуги фирме А — Дт 62 Кт 90 — 800 000;
  • на дату зачёта погашение взаимных обязательств —   Дт 60 Кт 62 — 500 000.

Источник: http://znaydelo.ru/document/akt-vzaimozacheta.html

Порядок отражения зачета взаимных требований в бухучете и при налогообложении

Зачет взаимных требований — это один из способов расчета между организациями. Он не образует доходы или расходы в бухучете, поскольку отражает только факт погашения кредиторской или дебиторской задолженности (оплаты полученных/переданных активов) (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

Зачет взаимных требований отражается в бухучете на открытых по каждому контрагенту субсчетах к счетам:

  • 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками ;
  • 62 Расчеты с покупателями и заказчиками ;
  • 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами .

При проведении зачета взаимных требований делается следующая проводка:

  • Дебет 60 (76) Кредит 62 (76) — отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

Зачет осуществляется только при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ ), поэтому провести действительный взаимозачет между несколькими организациями невозможно, так как каждая сторона имеет дебиторскую задолженность по сделке с одной организацией и кредиторскую задолженность по сделке с другой.

Однако на практике многосторонний зачет обязательств производится (ст. 421 ГК РФ ). Для договора, заключаемого несколькими сторонами, применяют общие положения о договоре:

  • договор о многостороннем зачете обязательств составляется в произвольной форме за отсутствием образца;
  • при составлении договора о многостороннем зачете обязательств соблюдаются требования, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 1, 2 ст. 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ);
  • при проведении многостороннего зачета следует действовать, соблюдая правила, предъявляемые к зачету встречных требований:
    • зачет производится, если у каждой стороны зачета наступил срок исполнения обязательства;
    • соглашение о зачете должно включать информацию об обстоятельствах проведения зачета;
    • в случае неравных задолженностей зачет проводится на сумму наименьшей из них.
[/checklist]

При проведении зачета взаимных требований порядок расчета налогов зависит от того, какую систему налогообложения использует организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Учет дохода или расхода по итогам взаимозачета зависит от метода, который организация использует при расчете налога на прибыль:

  • метод начисления — доходы и расходы не образуются, поскольку взаимозачет — это способ оплаты полученных товаров (работ, услуг), и он не влияет на определение доходов и расходов (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ);
  • кассовый метод — в налоговом учете возникает доход (в случае, если происходит погашение дебиторской задолженности) и расход (в случае, если происходит погашение кредиторской (своей) задолженности). Это связано с датой возникновения дохода (расхода), которой при кассовом методе считается дата фактической оплаты отгруженных товаров/выполненных работ (п. 2, п. 3 ст. 273 Налогового кодекса РФ).

Доходы/расходы (для кассового метода) при частичном взаимозачете признаются на дату:

  • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

При применении кассового метода даты признания доходов/расходов в бухучете и налоговом учете будут разными, и в бухучете возникнут временные разницы и отложенные налоговые обязательства или отложенные налоговые активы (п. 12, 14, 15 ПБУ 18/02).

Налоговая база по НДС устанавливается по общим правилам, то есть из рыночной стоимости переданных товаров (работ, услуг), обязательства по оплате которых будут прекращены зачетом (п. 1 ст. 154 НК РФ ).

Если существуют какие-либо другие обязательные условия, организация должна принять к вычету сумму НДС, предъявленную ей контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК РФ ). Заключившие между собой договор взаимозачета организации не должны перечислять друг другу в денежной форме суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах. Исключением из этого правила являются сделки, по которым заказчик/покупатель принял к учету товары (работы и т. д.) в периоде с 1 января 2007 по 31 декабря 2008 года:

  • если зачет взаимных требований по этой сделке происходит после 31 декабря 2008, предъявленные исполнителям суммы НДС принимаются к вычету после уплаты налога отдельным платежным поручением;
  • если заказчик применил вычет НДС ранее квартала, в котором сумма НДС была перечислена исполнителю в денежной форме, ему потребуется проделать корректировку по этим суммам НДС, а затем подать уточненную налоговую декларацию за соответствующий квартал.

Организация применяет УСН

В качестве даты возникновения дохода (расхода) берется дата фактической оплаты отгруженных товаров (оказанных услуг, выполненных работ), в том числе и путем прекращения встречного обязательства (п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Применяющая УСН организация-продавец должна признать доход, если взаимозачет погашает дебиторскую задолженность покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы — при расчете налога не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы — организация-покупатель, проводящая взаимозачет, должна признать расходы в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом признание кредиторской задолженности по некоторым расходам следует производить, учитывая характер списываемых объектов. Так, стоимость товаров, приобретенных для реализации, может быть включена в расходы лишь после того, как они будут оплачены поставщику, отгружены и оплачены покупателем (п. 2.2 ст. 346.17 НК РФ ). Доходы и расходы при проведении частичного зачета взаимных требований признаются:

  • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Организация применяет ЕНВД

Проведение взаимозачета не окажет влияния на расчет ЕНВД, поскольку объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ).

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

При методе начисления в налоговом учете организации, производящей взаимозачет, не появляется доходов и расходов, поскольку взаимозачет — это способ оплаты товаров, а при этом методе факт оплаты не влияет на определение доходов и расходов (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе в налоговом учете организации, производящей взаимозачет, возникнут расходы. Расходы, связанные с обоими видами деятельности, должны быть распределены (п. 9 ст. 274 НК РФ ).

Для распределения расходов необходимо вычислить долю доходов, полученных от каждого вида деятельности.

Расчет доли доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения производится по формуле:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения = Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения : Доходы от всех видов деятельности

Расчет расходов, относящихся к деятельности организации на общей системе налогообложения, производится по формуле:

Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Общая сумма произведенных расходов × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения

Расчет расходов, относящихся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, производится по формуле:

Сумма расходов, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Общая сумма произведенных расходов — Расходы, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения

Организация, определяющая доли доходов и расходов по каждому виду деятельности, должна использовать показатели за месяц, в котором производится распределение произведенных расходов.

Рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль за отчетный период, организация должна суммировать выплаты, относящиеся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, нарастающим итогом (письма Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7 и ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31).

Источник: http://www.zakonprost.ru/content/info/1405

Документальное оформление взаимозачета

Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ. Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете (См. “Взаимозачет между организациями: образец заявления“.

Но есть и другой вариант – составить акт. О нем и пойдет речь в данной статье.При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными. При проведении взаимозачета необходимо выполнить следующие требования:

  • взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
  • требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
  • требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
  • факт возникновения требований.

Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено

Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

  • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
  • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требования о взыскании алиментов;
  • пожизненное содержание;
  • прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны. Это решение может быть оформлено одним из документов:

  • акт сверки взаимной задолженности;
  • договор о взаимозачете;
  • соглашение о зачете требований.

После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями. На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

Заполнение акта взаимозачета

При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

  • реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
  • сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
  • сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.

Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

  • на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
  • взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
  • если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете

Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны. В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые. Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

  • компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
  • компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
  • компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.

Для проведения взаимозачета с тремя и более сторонами обязательным условием является цикличность обязательств

Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

Все суммы должны указываться с выделением НДС.

В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать

  • список участников зачета,
  • список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
  • утвержденные акты сверок участников,
  • суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.

После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

Предположим, что ООО «А» 01.04.2014 оказало консультационные услуги ООО «В» на сумму 10 000 рублей (в том числе НДС 1525 рублей). 02.04.2014 ООО «В» поставило товар ООО «А» на сумму 15 000 рублей (в том числе НДС 2288 рублей). 07.04.2014 организации решили провести взаимозачет и подписали акт о зачете требований на сумму 10 000 рублей.

Взаимозачет между организациями отражается в учете ООО «В» следующими проводками:

  • 01.04.2014
  • Дт 44 Кт 60 8475 – приняты к учету консультационные услуги
  • Дт 19 Кт 60 1525 – выделен НДС по консультационным услугам
  • 02.04.2014
  • Дт 62 Кт 90 – 15000 – отражена сумма поставки покупателю
  • Дт 90 Кт 68 – отражен начисленный НДС
  • 07.04.2014
  • Дт 60 Кт 62 – произведен взаимозачет.

Бухгалтерские записи в учете ООО «А» будут аналогичными. При трехстороннему взаимозачету особенностью отражения будет проводка погашения обязательства одному контрагенту-кредитору дебиторской задолженностью другого.

Если одна из сторон взаимозачета применяет УСН, то датой принятия дохода (погашения дебиторской задолженности) и расхода (списания кредиторской задолженности) считается дата проведения взаимозачета.

Источник: https://buhguru.com/buhgalteria/obrazec-akta-vzaimozacheta-mezhdu-orga.html