Добрый день, уважаемые читатели. Сразу скажу — тема сегодня будет скучная, но важная!
Очень часто мы недооцениваем правильность заполнения таких обычных документов, как товарная накладная.
В своей практике я часто встречаю не заполненные графы, не аккуратное написание символов и подпись «тяп-ляп».
Многие сотрудники, ад иногда и сами бухгалтера думают, что это не важно, а жаль. Лично я наблюдала — 5 крупных нарушений и в последствии штрафов из-за халатного отношения именно к данному документу. А суммы штрафов — огромные.
Так что, дорогие коллеги, берем себя в руки и заполняем все графы, ставим везде подписи ответственных лиц, смотрим на дату и на нормы. Не ленимся, и проверка просто разведет руками увидев идеально заполненную товарную накладную и придраться будет не к чему.
Надеюсь, мне удалось вас убедить, а чтобы вы могли себя проверить — рекомендую к прочтению сегодняшнюю статью. И как обычно, всем желаю — продуктивной недели и побольше премий!
Образец Торг-12
Сведения в документе Торг-12 в процессе заверения уполномоченным лицом в полной мере свидетельствуют о таких фактах, как:
- отгрузка продукции и иных материальных ценностей непосредственным поставщикам;
- поступление и принятие продукции потребителями/покупателями;
- оприходование торгово-материальных ценностей сотрудником склада, который является ответственным за материальный учет.
Определение
Сведения первичного бухучета являются ключевым основанием для налоговых регистров и расчета налоговой базы главных обязательств компании.
Для многочисленных режимов налогообложения (к примеру, для УСН) накладные являются основанием для формирования книги учета прибыли и финансовых затрат.
Компаниям предоставляется юридическое право использовать несколько форм накладных, а именно:
- Бланка, который был разработан своими силами. В его составе должны быть в обязательном порядке отображены такие сведения, как реквизиты сторон и продукции (включая ее характеристики). В обязательном порядке форма должна быть утверждена внутренней документацией компании либо же ИП и согласована с представителями налоговой службы.
- Бланка, который указан в Журнале унифицированных форм. Данный документ был утвержден Постановлением Госкомстата в декабре 1998 года.
Стоит обращать внимание на то, что официально унифицированные бланки отменены, однако по сей день продолжают успешно применяться в учете.
Сформированные своими силами формы редко применяются компаниями. Во многом это связано с тем фактом, что у партнеров могут возникнуть многочисленные вопросы по их содержанию.
Когда и кем применяется
Основной областью использования документации по праву считается оптовая торговля.
Когда и кем применяется
Для непосредственных покупателей накладная по форме Торг-12 является одним из тех документов, который подтверждает факт получения торгово-материальных ценностей и служит ключевым основанием для дальнейшего оприходования.
Обязательные данные и реквизиты
Форма Торг-12 включается в себя такие основные разделы, как:
- Информация относительно всех участников поставки (имеется в виду реализатор, грузоотправитель и сам плательщик), включая также наименование, юридический адрес, контактные номера телефонов, банковские реквизиты и коды ОКПО и ОКВЭД.
- Реквизиты соглашения, на основании которого осуществляется поставка, и транспортная накладная.
- Реквизиты самой товарной накладной. Подразумевается указание даты и номера.
- Сведения относительно самой продукции: название, какова единица измерения, объем, себестоимость, а также цена и предъявляемые требования относительно НДС.
- Информация относительно имеющихся приложений к рассматриваемому документу (к примеру, сертификаты качества, паспорта и так далее).
- Завершает документацию раздел, в котором проставляются многочисленные подписи. От стороны реализатора, подпись ставится сотрудником, который предоставил разрешение на отпуск груза, а также главный бухгалтер и ответственный за отпуск лицо.
С противоположной стороны подписи ставят представители покупателя и грузоотправителя. В этом разделе дополнительно отображаются сведения относительно доверенности, согласно которой покупатель получает продукцию.
Стоит отметить, что Торг-12 предусматривает и простановку печатей стороны поставки. Параллельно с этим печать не относится к обязательным реквизитам первичной документации (согласно статье 9 Федерального закона №402), поэтому компании, который в официальном порядке отказались от персональной печати, вправе игнорировать ее простановку (дополнительно об этом указывается в Письме Министерства финансов от августа 2015 года).
Порядок заполнения бумажного варианта
При неверном указании необходимых сведений юридическое право на списание торгово-материальных ценностей исчезает.
Кроме того, невозможно будет применять его в качестве обоснования финансовых затрат в налоговом учете.
В верхней части раздела следует отображать сведения относительно той компании, которая занимается вопросом по отгрузке продукции.
Обязательно следует отобразить сведения относительно:
- наименования;
- ИНН;
- номера имеющегося расчетного счета;
- БИК банковского учреждения;
- индекса;
- юридического и фактического адреса;
- контактного номера телефона и факса.
Дополнительно следует помнить об одном нюансе: в разделе «Плательщик» отображаются те же сведения, что и в «Грузополучатель». В свою очередь сведения из «Грузоотправитель» копируются в «Поставщик».
Что касается сводной таблицы с продукцией, то она должна в полной мере соответствовать по своему содержанию счет-фактуре.
Как составляется табличная часть
Но, несмотря на это, данный реквизит является только рекомендательным, а не обязательным. Иными словами, он проставляется на усмотрение компании.
Заполнение таблицы
Что касается объема продукции, то он подлежит указания в поле «количество в одном месте». Какое количество упаковок в сумме подлежит отгрузке, отображается в поле «количество мест».
Колонка «масса» подвержена заполнению только в том случае, если речь идет о весовой продукции, а не штучной.
Себестоимость товара отображается в соответствующем поле, не учитывая налог на добавленную стоимость.
В 13 графе подлежит отображению налоговая ставка. Нередко она составляет порядка 18%.
В графе «Итого» следует указать суммарный итог по всем без исключения строкам соответствующей продукции.
В процессе заполнения документа следует учитывать, что все имеющиеся поля обязательны к заполнению. В случае если отсутствуют показатели, в соответствующем поле ставится прочерк.
Возможность исправлений в документе
Причем следует делать в них вычерки, которые обязательно заверяются подписями как стороной реализатора, так и самого покупателя.
Вблизи подписи в обязательном порядке проставляется дата, которая соответствует числу, месяцу и календарному году внесения определенных корректировок.
Нередко при выявлении ошибок в первичной документации их формируют по-новому. Однако в такой ситуации действующее законодательство не принимает их.
Если говорить об электронной документации, то каких-либо строгих правил не предусмотрено. Иными словами, каждая компания самостоятельно разрабатывает их.
Электронный вариант и автоматизация заполнения
Отличительной особенностью является то, что электронная форма формируется в виде одной копии бланка Торг-12, содержащей в себе несколько файлов.
Электронный вариант
Персональная собственноручная подпись в такой ситуации заменяется на ЭП (электронную разновидность подписи), причем она должна быть проставлена обеими сторонами.
Стоит отметить, что последнее условие подтверждается судебным органом, а именно решением ВАС ВВО относительно дела №43-5226/2010, в том числе и рекомендательным образцом, сформированным со ссылкой на Приказ налогового органа от марта 2012 года.
Имеющиеся колонки относительно разрешительного отпуска, а также его исполнения, принятия груза и сведений относительно главного бухгалтера и грузополучателя отображаются с указанием полных инициалов и занимаемых должностей.
Иными словами, все указанные требования подлежат выполнению при наличии одной электронной подписи.
Онлайн-сервисы для формирования
На основании Приказа налоговой службы от марта 2012 года, утвержден соответствующий формат для электронного варианта Торг-12 с целью передачи по ТКС. В процессе применения электронной разновидности накладной, ее можно формировать с использованием различных бухгалтерских программ.
Допускается возможность формирования товарной накладной и без использования специального программного обеспечения, но с применением интернет-ресурсов.
На сегодня существует немало подобных ресурсов, с помощью которых можно в режиме онлайн сформировать Торг-12, а после скачать готовую документацию.
К примеру, можно воспользоваться специальным интернет-ресурсом «Service-Online.su». Данный сервис предоставляет подобного рода услуги бесплатно, что делает доступ всем пользователям беспрепятственным. Однако нужно будет пройти небольшую процедуру регистрации.
Анализируя отзывы пользователей, можно отметить, что это весьма удобно, особенно для последующих автоматических заполнений.
Образец заполнения простого бланка
Для минимизации рисков допущения ошибок либо неверно указанных сведений рекомендуется обратиться к образцу.
На практике формирование Торг-12 не составляет больших сложностей и не требует серьезных временных затрат. Как показал опрос, справиться с его формированием может каждый уполномоченный представитель компании либо стороны покупателя.
Скачать образец ТОРГ -12 в формате wordИсточник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/pervichnaya-documentaciya/torg-12.html
Можно ли скачать товарную накладную без НДС?
На данный момент форма товарной накладной утверждена правительством и в ней уже заранее установлена графа для НДС и убрать ее нельзя, так как это сделает документ не действительным.
Если же вы работаете без НДС, то в графе НДС вы указываете прямо словами «без НДС», в этом случае сумму товара вы указываете только в 12 и 15 строках.
Особенности учета и ведения товарных накладных
В бухгалтерском учете к ведению товарных накладных предъявляются следующие требования: Товарная накладная применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.
Составляется в двух экземплярах.
Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания.
Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. Кладовщик отпускает товары со склада на основании накладной и доверенности, выписанной на имя получателя.
Оформленную накладную кладовщик, отпустивший товары, должен передать в бухгалтерию.
На основании товарной накладной бухгалтер должен отразить учет товаров проводками :
- Дебет 90-2 Кредит 41 — списана себестоимость проданных товаров;
- Дебет 91-2 Кредит 41 — списана себестоимость товаров, переданных безвозмездно;
Программа БухСофт формирует эти проводки и рассчитывает сумму по ним автоматически (по методу средней себестоимости, по методам ФИФО и ЛИФО) Накладная должна храниться в архиве организации 5 лет.
Источник: http://www.buhsoft.ru/blanki/pok/tovarnaya-nakladnaya/
Товарно-транспортная накладная: скачайте бесплатно бланк и образец заполнения ТТН в Excel, Word, PDF
ТТН обычно составляется отправителем груза, но по согласованию сторон может выписываться и перевозчиком.
Товарно-транспортная накладная является основанием для списания груза у отправителя и его поступления на склад получателя.
ТТН составляется на каждую партию груза, перевозимую одним автомобилем. То есть документов должно быть столько, сколько транспортных средств участвует в грузоперевозке.
Каждая ТТН оформляется в 3-х экземплярах:
- для отправителя;
- перевозчика;
- получателя груза.
Как заполнять бланк товарно-транспортной накладной?
С 2011 года применяется новый бланк товарно-транспортной накладной. Его отличие от старого заключается в отсутствии полей для информации о списании и оприходовании груза.
Образецы заполнения ТТН в Excel, Word, PDF представлены ниже.
Скачать образец ТОРГ-12 в формате excel Скачать образец ТОРГ-12 в формате pdf Скачать образец ТОРГ-12 в формате wordВ ТТН по форме 1-Т в 2017 году указываются следующие сведения:
- Информация об отправителе и получателе груза.
- Наименование груза.
- Перечень сопроводительной документации для отправления (сертификаты, паспорта качества и т. д.).
- Указания отправителя груза (информация о ценности отправления).
- Дата и время приема и сдачи груза.
- Требования к условиям перевозки.
- Информация о принятии заявки на транспортировку груза к исполнению.
- Информация о перевозчике.
- Информация о транспортном средстве.
- Замечания и оговорки.
- Прочие требования.
- Информация о переадресовке (при изменении адреса получения груза в процессе транспортировки).
- Стоимость транспортировки груза и порядок расчета.
- Дата составления ТТН и подписи сторон.
- Отметки отправителя, перевозчика и получателя груза.
Источник: https://kub-24.ru/tovarno-transportnaya-nakladnaya-forma-1-t/
Товарно-транспортная накладная
В качестве бланка документа рекомендуется использовать унифицированную форму № 1-Т, которая может одновременно применяться и для учета движения материальных ценностей, и для расчетов за их перевозки автомобильным транспортом.
Товарно-транспортная накладная (товарный раздел формы № 1-Т)
Образец заполнения товарного раздела
ТТН состоит из двух разделов:
- 1) Товарный раздел — заполняется грузоотправителем (продавцом) и является основанием для списания ТМЦ у грузоотправителя и их оприходования у грузополучателя. Таким образом, этот раздел определяет взаимоотношения отправителей и получателей грузов.
- 2) Транспортный раздел — заполняется грузоотправителем (продавцом) и грузоперевозчиком. Служит для расчетов между отправителями или получателями грузов с организациями-владельцами автотранспорта за оказанные ими услуги по перевозке грузов.
Заполнение транспортной накладной
Транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах:
- первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания ТМЦ;
- второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю.
В дальнейшем:
- второй экземпляр сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования ТМЦ у получателя груза;
- третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации – владельцу автотранспорта.
Третий экземпляр ТТН, служащий основанием для расчетов, организация – владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику – заказчику автотранспорта, четвертый экземпляр прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.
Образец заполнения транспортного раздела ТТН (транспортный раздел формы № 1-Т)
Первый экземпляр служит основанием для расчетов организации – владельца автотранспорта с грузоотправителем и прилагается к счету, а второй прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы; третий экземпляр остается у грузоотправителя и служит основанием для учета выполненных объемов перевозок.
В ТТН должны быть обязательно заполнены все реквизиты. Каждый экземпляр накладной должен быть заверен подписью, печатью или штампом грузоотправителя.
Также товарно-транспортная накладная должна содержать во всех экземплярах подпись водителя-экспедитора, которой подтверждается прием грузов к перевозке.
Графы «Номер прейскуранта и дополнения к нему», «Артикул или номер по прейскуранту» заполняются, если организация-продавец утверждает у себя прейскурант цен и присваивает товарам определенный артикул. В противном случае эти графы не заполняются.
Если договором поставки (купли-продажи) не предусмотрена доставка товара поставщиком в адрес покупателя, то для оприходования приобретенного покупателем товара вполне достаточно товарной накладной (форма № ТОРГ-12).
Источник: http://blankiroom.ru/news/2009-11-13-39
Товарно-транспортная накладная (зерно) (Типовая межотраслевая форма N СП-31) (ОКУД 0325031)
Товарно-транспортная накладная является сопроводительным документом по доставке зерновой продукции на приемные пункты.
Ее выписывают в 4 экземплярах: один остается у заведующего складом (током), а три выдаются на руки водителю автомашины.
В заготовительном пункте проставляют в накладной фактически принятую зачетную массу и качество продукции (сортность, засоренность, влажность и т.п.), цену и сумму.
При возвращении в организацию водитель отдает заведующему складом (током) один экземпляр накладной для подтверждения сдачи продукции на заготовительный пункт, а другой прикладывает в качестве отчета о выполненной работе к Путевому листу грузового автомобиля (Путевому листу трактора).
При использовании привлеченного транспорта два экземпляра накладной передают транспортной организации, один из которых затем прикладывается к счету за перевозку грузов.
Все товарно-транспортные накладные на отправку продукции заведующий током регистрирует в Реестре документов на выбытие продукции (форма N СП-3).
Скачать товарно-транспортную накладная (зерно)Источник: http://blanker.ru/doc/ttn-sp-31
Нужна ли ТОРГ-12 при транспортировке товара
Согласно законам №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и №63-ФЗ «Об Электронной подписи», товарную накладную можно сформировать и хранить как в бумажном виде, так и в электронном.
Более того, Приказом ФНС России от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@ был утвержден рекомендуемый формат XML-файла электронной ТОРГ-12. Составленные в таком формате товарные накладные налогоплательщики смогут направлять в налоговую по Интернету (ТКС).
Скачать бланк товарной накладной ТОРГ-12 (.xls)
Скачать бланк товарной накладной ТОРГ-12 (.xls)
Как составить и подписать товарную накладную
Бумажная
Перечень лиц, уполномоченных подписывать первичные документы, утверждаются руководителем по согласованию с главным бухгалтером.
Таким образом, руководитель может передать право подписывать товарную накладную и оформляет это право доверенностью или приказом.
Товарная накладная оформляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у продавца (организации, сдающей товарно-материальные ценности(ТМЦ)) и является основанием для их списания.
Второй экземпляр передается покупателю и является основанием для оприходования этих ценностей. В ТОРГ-12 может быть проставлено 5 подписей:
1. Три со стороны продавца: (руководитель, бухгалтер, ответственный за отгрузку).
В некоторых крупных организациях подпись в товарной накладной при отгрузке ставит один человек.
Такой порядок работы законодательно закреплен либо в приказе, либо в доверенности, либо в должностных инструкциях «оператора»;
2. Одна со стороны покупателя (ответственный за прием товара) — в строке «Груз получил грузополучатель». В этой строке должна стоять подпись официально уполномоченного представителя покупателя — это может быть лицо по доверенности или по Уставу.
3. Еще одна подпись — в строке «Груз принял» — ставится любым материально-ответственным лицом, фактически принимающим груз (в той же строке заполняются данные о доверенности за перевозку ТМЦ).
Руководитель предприятия может принять товар без доверенности — в таком случае он расписывается в строке «Груз принял» и не заполняет строки по указанию реквизитов доверенности.
Конечно, в обеих строках «Груз получил грузополучатель» и «Груз принял» может расписаться одно и то же лицо (если у него есть и доверенность на ТМЦ, и право подписи первичных документов).
И в этом случае чаще подпись ставится только в строке «Груз получил», исходя из практики делового оборота, а также арбитражной судебной практики (Постановление ФАС СЗО от 1 марта 2006 года N А13-5001/2005-05).
Электронная
Один из них формируется на стороне продавца, а второй при пересылке документа — на стороне покупателя.
Для подписания электронных накладных вместо собственноручной подписи использоваться электронная подпись (ЭП), причем согласно рекомендуемому формату ТОРГ-12 (утвержденному Приказом ФНС России от 21.03.2012 № ММВ-7-6/172@), а также материалам судебных разбирательств (в частности, постановлению ВАС ВВО от 11.08.2010 г. по делу N А43-5226/2010) электронная товарная накладная подписывается одной электронной подписью со стороны продавца, и одной — со стороны покупателя. Итого две подписи.
При этом в строках «Отпуск разрешил», «Главный (старший) бухгалтер», «Отпуск груза произвел», «Груз принял» и «Груз получил грузополучатель» указываются ФИО и должности соответствующих лиц, а в строке «По доверенности №» — информация о доверенности уполномоченного лица.
Отчасти, возможность подписывать ТОРГ-12 одной ЭП обусловлена тем, что проставление ЭП на документе не означает заполнение строки подписанта, а означает защиту информации и определение подписанта (№63-ФЗ «Об ЭП»). И достаточно одной ЭП, чтобы выполнить данные условия.
Бумажная
Согласно ряду нормативных документов, например таких, как:
- Правила перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденные Минавтотрансом РСФСР 30.07.71г;
- Федеральный закон от 08.11.2007 N 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта»;
- Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 N 272 «Об утверждении Правил перевозок грузов автомобильным транспортом»;
- Правила Дорожного Движения от 01.07.94 г;
- в пути водителю не обязательно иметь при себе товарную накладную.
Электронная
В пути водителю товарная накладная не нужна, у него есть ТТН, а в ней, пусть и в общей форме, но перечислены позиции перевозимого груза.
Сложность заключается лишь в случае транспортировки товара силами посредника-перевозчика. Законодательством требуется заполнить строки «По доверенности №» и «Груз принял», в которых указать информацию о доверенности на перевозку ТМЦ, а также ФИО и должность экспедитора.
В данном случае есть два выхода:
- Продавец при формировании электронной ТОРГ-12 указывает в соответствующих графах номер и даты ТТН: в самой ТТН уже прописаны должность и ФИО экспедитора, а также информация о доверенности.
- Покупатель при получении электронной ТОРГ-12 сам заполняет строки «По доверенности №» и «Груз принял» и подписывает ТОРГ-12 электронной подписью.
Как исправлять товарную накладную при возврате товара
Бумажная
Зачастую на практике взамен неверного документа задним числом формируется новый. Однако правила бухгалтерского учета не предполагают необходимости и возможности составлять или исправлять первичные документы таким образом.
Электронная
Это позволяет организациям право определить такие правила самостоятельно. Такое право следует из п. 8 ПБУ 1/98: «если по конкретному вопросу в нормативных документах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики осуществляется разработка организацией соответствующего способа исходя из настоящего и иных положений по бухгалтерского учету».
Поэтому в учетной политике можно указать способ исправления первичного документа за счет составления другого документа. При этом рекомендуется обязательно указать в исправительном документе, что он является неотъемлемой частью первоначального.
Так как электронную накладную невозможно исправить способом, который предлагает законодательство, то решением данной ситуации может стать составление и подписание сторонами отдельного документа, на основании которого в учет будут вноситься исправительные записи (такой формат исправления необходимо будет прописать в учетной политике и договоре с контрагентом).
Организация составляет акт об установленном расхождении или самостоятельно разрабатывает такой документ при условии включения в них обязательных реквизитов (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), согласовывает его со своими контрагентами.
Например, существует практика, когда стороны при приемке товара и обнаружении ошибок составляют акты (по форме ТОРГ-2 и 3), которые применяются для оформления приемки ТМЦ, имеющих количественные и качественные расхождения по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика.
Акты составляются на месте приема товара и являются юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Прием товара и товарная накладная
При приемке товара ответственное лицо сверяет выгружаемый товар с документами.
Бумажная
С бумажной накладной все просто — водитель передает документы ответственному лицу для проверки на месте.
Ответственный за прием товара подписывает документы и передает их в бухгалтерию.
Электронная
В случае, если поставщиком была отправлена электронная товарная накладная, у ответственного за прием товара должна быть возможность получать такие документы и оперативно их обрабатывать (подписывать, распечатывать или пересылать) — т.е. у него должно быть организовано рабочее место и выход в Интернет.
Учет товарных накладных и хранение
Бумажная
На практике обычно на складе составляется товарный отчет (первичный документ, на основании которого в учете отражаются данные о реализации товаров и их себестоимости), к которому в хронологическом порядке прикладываются товарные накладные.
ИП и организации, применяющие УСН, ведут книги учета расходов и доходов, которые составляются на основании первичных документов.
Книги можно вести в электронном виде, но по окончании налогового периода они распечатываются. Бумажные документы хранятся в архивных помещениях.
Электронная
Электронные товарная накладная и товарный отчет — оригиналы первичных документов. Они могут храниться исключительно в электронном виде либо на локальном компьютере, либо на специально выделенном сервере организации.
Как перевести документооборот ТОРГ-12 в электронный вид
Чтобы начать обмениваться электронными товарными накладными, достаточно:
- разработать и согласовать со своими контрагентами порядок оформления возврата доставленного груза (для тех случаев, когда при разгрузке делались вычерки в бумажной ТОРГ-12);
- купить сертификаты электронных подписей и оформить право подписи уполномоченным лицам;
Источник: https://www.diadoc.ru/docs/others/tn