Здравствуйте, дорогие подписчики. На днях звонила моя племянница из Перми, она учится на бухгалтера и сейчас пишет курсовую работу по основным средствам.
Послушав ее вопросы, я поняла, что не только студенты не в курсе новых изменений в законодательстве, но и многие бухгалтера до сих пор ищут самый выгодный способ амортизации.
Сколько можно сэкономить денег компании, только правильно начислив амортизацию на автомобиль/компьютерную технику/мебель и т.д. Правильно начисленная амортизация сможет сэкономить существенную сумму налогов! А ведь многие бухгалтера небольших фирм даже не задумываются об этом важном моменте.
Сегодня я собрала максимально важный материал, сразу предупреждаю — статья большая, объемная, но материал очень полезный! Всех кто хочет полностью вникнуть и разобраться — статья для вас.
Классификатор основных средств включаемых в амортизационные группы
Этот документ был утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 и применяется с 1 января 2002 года (ссылка на текст документа в разделе Дополнительно).
Классификация основных средств применяется для налога на прибыль организаций. На это прямо указывает п. 1 ст. 258 Налогового кодекса России (НК РФ).
Классификация основных средств представляет собой классификатор видов основных средств, сгруппированный в 10 амортизационных групп.
Для каждого вида основных средств в Классификации указывается код ОКОФ (Общероссийский классификатор основных фондов), наименование и примечание.
Амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп (п. 3 ст. 258 Налогового кодекса России):
- Первая амортизационная группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
- Вторая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
- Третья амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
- Четвертая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
- Пятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
- Шестая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
- Седьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
- Восьмая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
- Девятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
- Десятая амортизационная группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.
Пример
Классификации.
С 01.01.2017:
К 3-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
- Автомобили легковые (код ОКОФ 310.29.10.2).
К 4-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 5 и до 7 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
- Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили (легковые малого класса для инвалидов, код ОКОФ 310.29.10.24)
К 5-й амортизационной группе основных средств относятся (срок полезного использования свыше 7 и до 10 лет, Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
- Средства автотранспортные для перевозки людей прочие автомобили легковые большого класса ((с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса, код ОКОФ 310.29.10.24).
Соответственно, легковой автомобиль с объемом двигателя 2,5 л. относится к третьей амортизационной группе. Срок полезного использования по такому автомобилю может быть установлен от 3-х лет и 1 месяца и до 5 лет.
До 01.01.2017:
Код ОКОФ | Наименование | Примечание |
15 3410010 | Автомобили легковые | Кроме 15 3410114, 15 3410130 — 15 3410141 |
Указанные в примечании категории:
- 15 3410114 Автомобили легковые малого класса для инвалидов
- 15 3410130 Автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л)
- 15 3410131 Автомобили легковые большого класса для индивидуального и служебного пользования
- 15 3410140 Автомобили легковые высшего класса
- 15 3410141 Автомобили легковые высшего класса для служебного пользования
Так как наш автомобиль не подходит к категориям, указанным в примечании, определяем амортизационную группу легкового автомобиля как третью.
Не все виды объектов основных средств можно найти в Классификации.
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 Налогового кодекса России).
Так, в Классификации нередко группы основных средств указываются до уровня класса. В ОКОФ же основные средства указываются до более детального уровня — до вида.
Поэтому, как правило, чтобы определить амортизационную группу и, соответственно, норму амортизации, нужно сначала определить код ОКОФ конкретного основного средства, а затем на основании кода ОКОФ определить амортизационную группу по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Пример
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы группа основных средств с кодом 16 2930000 «Приборы бытовые» относится к третьей амортизационной группе.
Значит кондиционер бытовой относится к третьей амортизационной группе.
Использование Классификации основных средств в бухгалтерском учете
До 1 января 2017 года абзац 2 пункта 1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 прямо указывал на возможность применения классификации и в бухгалтерском учете:
- «Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета.»
Нормативные акты:
- Налоговый кодекс России (ст. 258 НК РФ)
- Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (с 1 января 2002 года)
- Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утв. Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072 (не применяется с 1 января 2002 года)
- Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ)
Историческая справка
Ныне действующая Классификация, в целом, более выгодна налогоплательщикам, так как ее сроки полезного использования в среднем на 30% короче, в сравнении с существовавшими ранее Едиными нормами (что приводит к более быстрому списанию на расходы).
Источник: http://taxslov.ru/n121.htm
Амортизационные группы основных средств и что к ним относится
В процессе эксплуатации они постепенно теряют свои первоначальные характеристики. Их можно выразить в денежной величине, но для этого следует знать амортизационные группы основных средств.
Согласно законодательству, рассчитываемые суммы могут приниматься к вычету при исчислении НДФЛ.
Основные средства и их виды амортизационные группы основных средств
К ним относится все, что необходимо для деятельности организации:
- строительные конструкции;
- здания;
- оборудование;
- вычислительная, измерительная и регулирующая аппаратура;
- транспорт;
- производственные и вспомогательные инструменты.
Следует понимать, что личные ресурсы предпринимателя и созданные нематериальные активы (интеллектуальная собственность, компьютерные программы), используемые в деятельности, не являются основными средствами.
Какое имущество подлежит амортизации?
В противном случае оно не является амортизируемым, и расходы на его покупку можно списать единовременно
Кроме этого, нельзя начислять амортизацию, если собственность передана или получена в безвозмездную эксплуатацию по договорам, либо отсутствует документальное подтверждение фактических расходов на ее покупку или изготовление.
Необходимо знать, что НЕ может быть начислена амортизация:
- к природным ресурсам;
- купленным произведениям искусства;
- изданиям (журналы, книги);
- одомашненным диким животным;
- ценным бумагам;
- форвардным и фьючерсным сделкам;
- а также объектам, для создания которых привлекались бюджетные средства либо была ранее оказана безвозмездная помощь.
Первая и вторая категория основных средств, подлежащих амортизации
К бухгалтерскому учету принимаются основные средства только по их первой стоимости.
В связи с этим Налоговым Кодексом определены амортизационные группы основных средств. К первой относится собственность, длительность полезного использования которой составляет от 1 года до 2 лет.
Это может быть ручное строительно-монтажное оборудование, изделия для лесохозяйственного применения, металло- и деревообрабатывающие машины, приборы для добычи газа и нефти, средства труда для буровой и малой механизации.
Вторая включает в себя собственность со сроком полезной эксплуатации от 2 до 3 лет:
- разные виды насосов (питательные, песковые, грунтовые, конденсатные);
- машиностроительные приборы;
- строительно-монтажный инвентарь;
- ЭВМ;
- медицинские приборы;
- производственный, хозяйственный и спортивный инвентарь.
Третья амортизационная группа
Это машины для сельского хозяйства и лабораторных работ, лесопромышленные бульдозеры, приборы для сортировки металлов, швейные машинки (исключение: книгопрошивные), транспортные средства с грузоподъемностью до 500 кг, автобусы с габаритами до 7,5 м, аппараты для определения количества монет, банкнот, телефоны, трансформаторы и устройства для определения радиопомех, напряженности, служебные собаки.
Амортизационные группы основных средств: четвертая категория
Согласно законодательству, к четвертой категории принято относить собственность, срок полезного использования которой составляет от 5 до 7 лет (включительно):
- ларьки из металла;
- сельскохозяйственное оборудование (исключение – тракторы);
- аппаратуру для изготовления мебели, сварки, пайки;
- сооружения из пленки;
- приборы для затачивания деревообрабатывающих инструментов;
- изделия, создающие бесперебойное питание электроэнергией базовых станций;
- телевизионные и радиоприемные устройства.
Пятая амортизационная категория
Среди них можно выделить следующие:
- строительные комплексы для разведения животных;
- устройства для доставки грузов (за исключением конвейеров);
- разные виды комбайнов (для сбора зерна, кукурузы, картофеля, свеклы);
- оборудование для нарезки и обработки металлов;
- конструкции для проведения газа;
- автобусы длиной от 16,5 до 24 метров;
- легковые автомобили большого и высшего класса;
- прицепы, полуприцепы;
- грузовики (подъем веса от 5 тонн).
Шестая амортизационная категория
Выделяются следующие виды основных средств:
- многолетние насаждения растений (косточковых);
- нефтяная скважина;
- предметы санузла (раковины, поддоны, умывальники, ванны, душевые, смывные бачки, краны);
- облегченные жилища.
Седьмая амортизационная категория
Это может быть упаковочное оборудование, нежилые строительные конструкции (щитовые, каркасные, деревометаллические, панельные, глинобитные и другие подобные), различные виды усилителей, музыкальные инструменты, щиты и источники электрического питания, канализационное оборудование.
Классификация основных средств по амортизационным группам: эксплуатация более 20 лет
Восьмая амортизационная категория
К ней причисляются:
- нежилые строительные облегченные конструкции (бескаркасные, железобетонные, кирпичные и т. п.);
- металлические ограждения;
- изделия, предназначенные для сохранности ценных вещей (сейфы, бронированные камеры или двери).
Законодательством предусмотрены амортизационные группы основных средств, которые включают в себя собственность с более длительным сроком полезного использования.
Девятая амортизационная группа
Имущество сроком использования от 25 до 30 лет, к которой относятся:
- хранилища с каменными стенами (для овощей, фруктов);
- очистительные конструкции водоснабжения;
- канализационное оборудование.
Десятая амортизационная группа
Теперь, когда предпринимателю известна классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, он может определить длительность полезной эксплуатации и сделать все необходимые вычисления.
Источник: https://www.syl.ru/article/141805/mod_amortizatsionnyie-gruppyi-osnovnyih-sredstv-i-chto-k-nim-otnositsya
Амортизационные группы
При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т.д. без учета НДС.
Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.
Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается.
Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ — Общероссийского классификатора основных фондов.
Далее в зависимости от этого показателя – СПИ – основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп.
Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.
Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета.
Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.
Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ей амортизационной группе.
Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы.
Например, для той же третьей амортизационной группы наиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.
Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.
В постановлении также утверждена Классификация основных средств и определены амортизационные группы.
В документе все виды основных средств по срокам полезного использования строго распределены в свои амортизационные группы. В Классификации указан код по ОКОФ, а также наименование и необходимые примечания.
Амортизационные группы, включают в себя основные средства, в свою очередь сгруппированные в подгруппы:
- Инвентарь хозяйственный и производственный;
- Машины и оборудование;
- Насаждения многолетние;
- Средства транспортные;
- Здания;
- Скот рабочий;
- Жилища;
- Передаточные устройства и сооружения.
Если необходимо определить срок полезного действия для нематериальных активов, то он определяется с учетом периода действия лицензии или патента на право пользования объектом.
Бывает такое, что ни одна амортизационная группа не может включить в себя основное средство. В такой ситуации срок полезного использования определяется на основе данных технических условий или паспорта или с учетом рекомендаций изготовителя.
В том случае, если располагаемое имущество получено в лизинг, т.е. договору финансовой аренды, то оно включается в амортизационные группы той стороной, у которой это имущество обязано учитываться по договору.
В ситуации, когда для объектов основных средств необходимо применение повышающего или понижающего коэффициента, то соответственно срок полезного использования пропорционально сокращается или увеличивается.
При увеличении организацией срока полезного использования в результате модернизации, реконструкции или, допустим, технического перевооружения, следует также учитывать, что срок полезного использования может колебаться только в пределах, которые устанавливает текущая амортизационная группа.
Срок полезного использования основных средств
Этот период устанавливается налогоплательщиком при вводе ОС в эксплуатацию с учетом вышеназванного Постановления.
Изменить этот период в сторону увеличения можно, проведя реконструкцию, техническое перевооружение или модернизацию. Увеличить срок полезного использования можно только в пределах лет, установленных для данной амортизационной группы.
Если в результате проведенных улучшений период полезного использования не изменился, то в расчетах применятся оставшийся период эксплуатации.
Если при реконструкции арендуемых объектов основных средств были использованы капитальные вложения, то они амортизируются следующим образом:
- стоимость капитальных вложений возмещается арендодателем арендатору и амортизируется владельцев с учетом полезного использования ОС;
- стоимость капитальных вложений не возмещается арендатору (так как улучшения проведены с согласия арендодателя), а амортизируется владельцем в течение действия договора аренды, с учетом периода полезного использования объекта.
При вложении капитальных средств в объекты ОС, полученные по договору безвозмездного пользования, основные средства амортизируются следующим образом:
- стоимость капвложений возвращается ссудополучателю, а ссудодатель амортизирует имущество в соответствии со сроком полезного использования;
- стоимость капвложений не возвращается ссудополучателю (произведенные вложения были проведены с согласия ссудодателя), а имущество амортизируется в течение действия договора безвозмездного пользования с учетом периодов эксплуатации.
Срок полезного использования нематериальных объектов устанавливается по сроку действия свидетельства, патента, договора в соответствии с законодательством России или других государств.
По таким нематериальным активам, как исключительное право на полезную модель, промышленный образец, изобретение, программу для ЭВМ, селекционные достижения, топологию интегральных микросхем, владелец вправе установить время эксплуатации самостоятельно, но не более 2-х лет.
Все виды имущества объединяются в десять амортизационных групп:
- Первая. недолговечные ОС со сроком эксплуатации 1 — 2 года;
- Вторая. объекты со сроком эксплуатации 2 — 3 лет;
- Третья. объекты со сроком эксплуатации 3 — 5 лет;
- Четвертая. объекты со сроком эксплуатации 5 — 7 лет;
- Пятая. объекты со сроком эксплуатации 7 — 10 лет;
- Шестая. объекты со сроком эксплуатации 10 — 15 лет;
- Седьмая. объекты со сроком эксплуатации 15 — 20 лет;
- Восьмая. объекты со сроком эксплуатации 20 — 25 лет;
- Девятая. объекты со сроком эксплуатации 25 — 30 лет;
- Десятая. объекты со сроком эксплуатации свыше 30 лет.
К какой амортизационной группе относится основное средство, определено в Постановлении Правительства РФ № 1.
При приобретении использованных ранее основных средств, срок полезного действия устанавливается по амортизационной группе за минусом времени эксплуатации его предыдущим собственником.
Если период эксплуатации предыдущим владельцем больше или равен сроку полезного использования объекта, налогоплательщик может сам определить время использования, исходя из технического состояния объекта.
Имущество, полученное по договору финансовой аренды (лизинга), включается в амортизационные группы стороной, у которой оно должно учитываться по договору.
Если к объектам основных средств применяются понижающие или повышающие коэффициенты, то срок полезного использования соответственно увеличивается или сокращается.
При этом имущество должно находиться в той амортизационной группе, к которой оно принадлежит без учета коэффициентов.
Классификатор амортизационных групп
Кодирование применяется в экономике, статистике, банковском деле, благодаря чему упрощается обработка, контроль, учет, систематизация документов.
Более тридцати классификаторов объединены в ЕСКК ТЭИ. Сокращение является аббревиатурой Единой системы классификации и кодирования технико-экономической информации.
В эту систему включен классификатор ОКОФ, который используется для учета, статистики и соответствует требованиям рыночной экономики.
Документ применим для организаций, учреждений любой формы собственности, расположенных на российской территории.
Благодаря ОКОФ информационная поддержка дает возможность для решения задач, как:
- оценка основных фондов (объем, состав, состояние);
- реализация учетных функций по ОФ, требуемых государственной статистикой;
- возможность международного сопоставления основных фондов (структура, состояние);
- расчет экономических показателей;
- расчет нормативов проведения капремонта основных фондов.
По данным классификатора ОКОФ имеется разделение на материальные фонды и нематериальные.
Такие группировки образованы в основном по признаку назначения. Каждая группировка имеет код ОКОФ, состоящий из девяти знаков, и обозначает, раздел, подраздел, класс, подкласс, вид.
В схеме девятизначного кода между первыми двумя знаками ставится пробел.
ОКОФ по группировкам до подкласса строится на основе иерархического метода (в порядке подчиненности, зависимости), а уже для видов построение идет в виде перечней (использование фасеты). Высшим уровнем деления объектов являются разделы.
Вид создает детализацию без необходимости переходить на конкретный тип объекта.
Нематериальные фонды (активы) объединяют программное обеспечение, базы данных, промышленные технологии, то есть, объекты, являющиеся интеллектуальной собственностью.
Основные фонды материальные и нематериальные представлены соответственно в разделах 10 и 20.
На уровне подразделов находятся:
- здания;
- сооружения;
- жилища;
- машины;
- оборудование;
- транспортные средства;
- хозяйственный и производственный инвентарь;
- скот, кроме молодняка и откормленного на убой;
- многолетние насаждения;
- основные фонды, не включенные в предыдущие группировки.
Каждому из подразделов соответствуют кодовая принадлежность от 11 до 19.
Подразделы нематериальных основных фондов кодируются от 20 до 25.
Например, для легкового автомобиля малого класса, объем двигателя, которого 1,8 литра, находится подраздел Транспортные средства из материальных фондов. Код 15.
Внутри подраздела находится класс, добавляются 3410, подкласс – легковой автомобиль, добавляются 010. После этого рассматриваются виды внутри подкласса. Общий код требуемого автомобиля выглядит 15 3410110.
На принадлежность к основным средствам указывают следующие факты:
- использование данного предмета более года;
- не был классифицирован в качестве запаса;
- не является частью другого объекта.
Вручную найти из 11041 кодов нужную запись практически невозможно, поэтому необходимо скачать классификатор ОКОФ и пользоваться им рационально.
Иначе можно совершить серьезные ошибки, особенно по включению объекта в необходимую амортизационную группу.
Случается, что объект отсутствует и в ОКОФ, и в Классификации. В этом случае срок полезного использования определяется по технической документации или согласно рекомендациям изготовителя.
Так, например, отсутствуют самостоятельные коды на лестницу-стремянку, металлическую урну, карнизы, жалюзи, которые необходимы в любом учреждении.
Код, установленный для них, 19 0009000. Основанием является приложение к письму Минфина. Это прочие основные фонды, которых нет в группировках. Нет в Классификации и бытового кондиционера, зато его можно найти в ОКОФ, где он находится в группе «Приборов бытовых» с кодом 16 2930000.
Наиболее простой метод начисления амортизации – линейный. При его использовании применяется специальная формула, по которой процент годовой нормы амортизационных отчислений получается как частное при делении 100% на срок использования основных средств в годах.
Амортизационная группа легкового автомобиля
Согласно Классификации легковые автомобили отнесены к третьей амортизационной группе (код 15 3410010). Следовательно, срок их полезного использования составляет свыше трех лет до пяти лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев включительно.
Большинство легковых автомобилей относятся именно к этой группе.
Исключение составляют:
- автомобили легковые малого класса для инвалидов (код по Классификации 15 3410114). Они включены в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно, то есть от 61 до 84 месяцев включительно;
- автомобили легковые большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса (коды по Классификации 15 3410130 — 15 3410141). Они отнесены к пятой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно, то есть от 85 до 120 месяцев включительно.
Амортизационная группа грузового автомобиля
Грузовые автомобили отнесены в Классификации к следующим амортизационным группам:
- автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью до 0,5 т (код 15 3410191) включены в третью амортизационную группу со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно, то есть от 37 до 60 месяцев включительно;
- автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 т, но не более 5 т (код по Классификации 15 3410020) отнесены к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования свыше пяти лет до семи лет включительно, то есть от 61 до 84 месяцев включительно;
- автомобили грузовые общего назначения грузоподъемностью свыше 5 т (коды по Классификации 15 3410195 — 15 3410197) включены в пятую амортизационную группу со сроком полезного использования свыше семи лет до десяти лет включительно, то есть от 85 до 120 месяцев включительно.
Дорожные тягачи для полуприцепов, фургоны, автомобили-тягачи и автомобили-самосвалы включены в четвертую амортизационную группу.
Амортизационные группы сроки
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования.
При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
Капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:
- капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой;
- капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (в ред. Федерального закона N 281-ФЗ).
Капитальные вложения в объекты основных средств, полученные по договору безвозмездного пользования, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящего Кодекса, амортизируются в следующем порядке:
- капитальные вложения, стоимость которых возмещается организации-ссудополучателю организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудодателем в порядке, установленном настоящей главой;
- капитальные вложения, произведенные организацией-ссудополучателем с согласия организации-ссудодателя, стоимость которых не возмещается организацией-ссудодателем, амортизируются организацией-ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для полученных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством РФ (в ред. Федерального закона N 281-ФЗ).
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством РФ или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из полезного срока использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами.
По нематериальным активам, указанным в подпунктах 1 — 3, 5 — 7 абзаца третьего пункта 3 статьи 257 настоящего Кодекса, налогоплательщик вправе самостоятельно определить срок полезного использования, который не может быть менее двух лет (абзац введен Федеральным законом N 395-ФЗ, в ред. Федерального закона N 215-ФЗ).
Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей.
Организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.
Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством РФ в соответствии с настоящей главой, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
По объектам амортизируемого имущества, указанным в абзаце первом пункта 3 статьи 259 настоящего Кодекса, амортизация начисляется отдельно по каждому объекту имущества в соответствии со сроком его полезного использования в порядке, установленном настоящей главой.
Код амортизационной группы
Дело в том, что в Классификации группы основных средств указываются до уровня класса (то есть укрупненно). А в хозяйственной деятельности мы используем виды основных средств — то есть более дробное деление.
К примеру, в Классификации Вы не найдете кондиционера, потому что «Кондиционеры бытовые» это вид основных средств, который входит в класс «Приборы бытовые».
Перечень основных средств по видам указан как раз в Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ). Этот документ не определяет нормы амортизации, но он позволяет определить к какому классу основных средств относится тот или иной вид.
После чего, на основании класса основных средств, определяется амортизационная группа по Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Затем, определить к какому классу (подклассу) относится этот вид (по тому же ОКОФу). После чего, найти определенный класс (подкласс) основных средств в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы и, соответственно, определить амортизационную группу.
Пример
Определяем амортизационную группу приобретенного кондиционера бытового. В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы такого объекта нет (так как там указаны укрупненные группы основных средств до уровня класса). В ОКОФ находим под кодом 16 2930274 «Кондиционеры бытовые».
Этот вид основных средств входит в класс «Приборы бытовые» с кодом ОКОФ 16 2930000.
В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы группа основных средств с кодом 16 2930000 «Приборы бытовые» относится к третьей амортизационной группе. Значит кондиционер бытовой относится к третьей амортизационной группе (срок полезного использования свыше трех и до пяти лет).
Структура кода ОКОФ состоит из 9 знаков (цифр). Между вторым и третьим знаками кода ставится пробел.
Общая структура девятизначных кодов для образования группировок объектов в ОКОФ представлена в виде следующей схемы:
X0 0000000 — раздел
XX 0000000 — подраздел
XX XXXX000 — класс
XX XXXX0XX — подкласс
XX XXXXXXX — вид.
Постановление амортизационные группы
В соответствии со статьей 258 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:
- Утвердить прилагаемую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы.
Указанная Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. - Министерству экономического развития и торговли Российской Федерации совместно с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти представлять в Правительство Российской Федерации в месячный срок с даты внесения изменений и дополнений в Общероссийский классификатор основных фондов предложения по уточнению и дополнению Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы.
- Установить, что Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, применяется.
Амортизационная группа компьютера
Соответственно, срок полезного использования Персонального компьютера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.
Обоснование
Ко 2-й группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):
- Код ОКОФ 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.
Амортизационная группа погрузчика
Обоснование
Погрузчик является колесным погрузчиком средней мощности, фронтального типа.
Это основное средство включается в подкласс 14 2915030 «Лифты, оборудование специализированное подъемно — транспортное для строительства, оборудование для подъемно — транспортных машин», класса 14 2915000 «Оборудование подъемно — транспортное».
В подкласс 14 2915030, в частности, включаются:
- 14 2915274 «Погрузчики одноковшовые пневмоколесные фронтальные,
- 14 2915275 Погрузчики одноковшовые пневмоколесные полуповоротные,
- 14 2915276 Погрузчики многоковшовые пневмоколесные.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы относит:
К 5-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет):
14 2915030 «Лифты, оборудование специализированное подъемно — транспортное для строительства, оборудование для подъемно — транспортных машин», кроме 14 2915251 — 14 2915254, 14 2915260 — 14 2915267, 14 2915301, 14 2915310 — 14 2915319.
Источник: http://center-yf.ru/data/Buhgalteru/amortizacionnye-gruppy.php
Здравствуйте, подскажите пожалуйста по каталогу
Что именно вам подсказать?
Здравствуйте, есть вопрос по заказу