Главная » Отчетность » Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

hqdefaultДобрый день, уважаемые бухгалтера! Сейчас на одном из моих предприятий заканчивается проверка.

Я не писала об этом заранее, так как немного переживала, но все проходит хорошо, и сегодня уже последний день.

Хочу заметить, что проверяющие очень хорошие, вежливые и грамотные.

Проверяли в частности деятельность предприятия за 2015-2016 года, первый документ, который им для этого им понадобился конечно же бухгалтерский баланс.

Как обычно я пишу о том, что происходит в моей работе, поэтому и сегодня я расскажу про бухгалтерский баланс, о том как много информации он нам дает для анализа.

Всем желаю поменьше проверок)) Хорошего и плодотворного дня! ))

 Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность в общем случае состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним, т. е. в ее состав больше не входит пояснительная записка, что предусматривалось п. 2 ст. 13 ранее действовавшего Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ.

Но это не означает, что вся информация, которая раньше сообщалась в пояснительной записке, должна остаться «за бортом» бухгалтерской отчетности.

Так, приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н вместо исключенного из состава отчетности приложения к бухгалтерскому балансу (формы № 5) добавлены пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Именно пояснения пришли на смену пояснительной записке.В отличие от других составляющих отчетности, форма указанных пояснений не утверждена. И в этом они похожи на пояснительную записку.

Кроме того, о том, что ничего революционного не произошло, свидетельствует и п. 5 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»: в нем приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах именуются пояснениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее — пояснения).
в11

Бухгалтерский баланс описывает финансовое положение предприятия

Несмотря на произвольную форму пояснений, наличие их является обязательным. Именно в пояснениях, как ранее в пояснительной записке, приводится вся необходимая информация, которая не поместилась в стандартных формах. Какие же сведения должны быть представлены в пояснениях?

Во-первых, сведения, относящиеся к учетной политике организации. При этом раскрытие информации должно быть не произвольным, а в соответствии с порядком, установленным ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

В частности, организация должна описать принятые при формировании учетной политики способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности.

Существенными признаются способы ведения бухгалтерского учета, без знания о применении которых заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и (или) движения денежных средств.

Безусловно, каждая организация самостоятельно определяет, какие сведения о способах ведения бухгалтерского учета необходимо раскрыть.

При этом, однако, нужно учитывать, что состав и содержание подлежащей обязательному раскрытию в бухгалтерской отчетности информации об учетной политике организации по конкретным вопросам бухгалтерского учета устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Кроме того, раскрытию подлежит информация об изменении учетной политики, причем не только за отчетный год, но и на следующий год.

Во-вторых, дополнительные данные, не отраженные в стандартных формах бухгалтерской отчетности, в частности:

  • о наличии на начало и конец отчетного периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов, отдельных видов основных средств, арендованных основных средств, отдельных видов финансовых вложений;
  • о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской и кредиторской задолженности;
  • об изменениях в капитале (уставном, резервном, добавочном и др.) организации и т. д.

Полный перечень таких данных приводится в п. 27 ПБУ 4/99.

В-третьих, расшифровка отдельных статей баланса и отчета о финансовых результатах.

Эти сведения обеспечивают пользователей бухгалтерской отчетности теми данными, которые не включены (в силу нецелесообразности) в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но необходимы для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения денежных средств за отчетный период (письмо Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

В-четвертых, указание на то, что бухгалтерская отчетность сформирована организацией исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Такая информация не приводится, если организация допускает отступление от этих правил в связи с тем, что их применение не позволяет сформировать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Но существенные отступления должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности.

Причем раскрытие информации происходит не в произвольном, а в определенном порядке:

  •  раскрываются существенные отступления;
  • указываются причины, вызвавшие эти отступления;
  • сообщается, как данные отступления повлияли на финансовое положение организации, отражение финансовых результатов ее деятельности;
  • подтверждается оценка в денежном выражении последствий отступлений от действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности.

Как видим, пояснения — своеобразный гибрид пояснительной записки и приложения к бухгалтерскому балансу (формы № 5, которая применялась на основании приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н). Черевадская О.Е.

Источник: http://nalogkodeks.ru/bukhgalterskijj-balans-i-otchet-o-finansovykh-rezultatakh-poyasneniya/

Анализ финансового состояния на основе бухгалтерского баланса

1. Анализ финансового состояния

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансовыми ресурсами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую – заемные.

Финансовое состояние компании – это способность компании финансировать свою деятельность.

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным.

Финансовое состояние компании определяется результатами его производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение компании.

И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции (работ, услуг) происходит повышение себестоимости единицы продукции, уменьшение выручки, суммы прибыли и, как следствие, ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования.

Владение сведениями о финансовом состоянии компании — верный путь к ее развитию и процветанию.

Необходимо понимать смысл таких показателей экономики, как ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость, деловая активность, эффект финансового рычага и другие, а также знать методику их анализа.

Определяются следующие цели исследования финансового состояния организации:

  •  определение финансового положения организации, поиск и устранения недостатков в финансовой деятельности компании, выявление резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, мониторинг значений основных финансовых показателей с целью обеспечения соответствия результатов стратегическим целям предприятия;
  • выявления изменений в финансовом состоянии по сравнению с прошлыми периодами;
  • выявления основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
  • прогнозирования основных тенденций финансового состояния, обоснование финансовой стратегии, обоснование показателей бизнес-плана.

Основная цель анализа финансового состояния — описывать полный цикл работы предприятия, получение ключевых информативных показателей, дающих объективную картину финансового положения организации, рентабельности продукции и капитала.

В ходе анализа объективно оцениваются:

  •  платежеспособность;
  • ликвидность;
  • финансовая устойчивость;
  • деловая и инвестиционная активность;
  • инвестиционная привлекательность;
  • эффективность деятельности организации.

При этом клиента может интересовать не только его текущее финансовое состояние, но и его ближайшие или отдаленные перспективы. Иногда сам руководитель хочет понять, верна ли выбранная им политика.

Кроме того, руководству организации, учредителям, собственникам и акционерам нужна полная и обстоятельная информация о финансовом положении организации, рентабельности её продукции и капитала.

Работа по анализу финансового состояния позволяет выявить сильные и слабые стороны компании, выбрать правильный путь к наилучшему ее развитию и добиться значительного роста доходов.

В результате компания сможет понять правильность выбранных методов ведения финансовой политики и скорректировать их, если это требуется. Источником необходимой информации служит финансовая (бухгалтерская) отчетность.

2. Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности.

К учетным данным относятся данные бухгалтерского учета и отчетности, статистического учета и отчетности, оперативного учета и отчетности.

Информация бухгалтерского учета, используемая в процессе финансового анализа, в зависимости от субъектов и целей проведения делится на данные финансового учета и отчетности и данные управленческого учета.

Данные финансового учета составляют основу информационного обеспечения системы финансового анализа.

На базе этой информации проводится обобщенный анализ финансового состоянии и разрабатываются прогнозные оценки значений основных показателей.

Информация, составляющая основу блока данных финансового учета, представлена показателями финансовой (бухгалтерской_ отчетности, отражающей имущественное положение предприятия.

Для проведения анализа финансового состояния организации, как правило, используются данные следующих форм финансовой (бухгалтерской) отчетности:

  •  бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД);
  • отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД);
  • отчет об изменении капитала (форма N 3 по ОКУД);
  • отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД);
  • приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД).

Вышеперечисленные формы утверждены Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Для оценки текущей платежеспособности привлекается информация бухгалтерского баланса (с приложениями), а также информация отчета о движении денежных средств.

Структура капитала компании характеризуется с помощью информации, содержащейся в бухгалтерском балансе и отчете об изменении капитала.

Для оценки деловой активности привлекаются данные как бухгалтерского баланса, так и отчета о прибылях и убытках.

Анализ доходности деятельности проводится на основе данных баланса, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала.

Вне зависимости от того, какую финансовую характеристику деятельности предприятия предполагается оценить, необходимым элементом информационной базы являются сведения, содержащиеся в пояснительной записке к финансовой (бухгалтерской) отчетности, составление которой предусмотрено в соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

Также важным элементом финансовой (бухгалтерской) отчетности является аудиторское заключение, призванное дать подтверждение того, что информация отчетности может быть использована для принятия финансовых решений.

Преимуществом финансовой (бухгалтерской) отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом показатели данной группы измерены количественно.

Тот факт, что формирование показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского учета, с определенными допущениями позволяет говорить о достаточно высокой степени надежности такой информации, безусловно, при наличии уверенности в соблюдении составителями финансовой (бухгалтерской) отчетности этих принципов.

Общие подходы к формированию показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности позволяют применять типовые алгоритмы расчетов финансовых показателей, а также проводить сравнение с аналогичными показателями других предприятий.

В то же время, в целях обеспечения достоверных результатов анализа финансового состояния необходимо:

  • а) осуществить верификацию финансовой (бухгалтерской) отчетности;
  • б) осуществить обоснованную корректировку информации с учетом фактора неопределенности, различной надежности отдельных показателей, инфляции и пр.
Помимо финансовой (бухгалтерской) отчетности в ходе анализа финансового состояния могут быть использованы данные управленческого учета.

В целях информационного обеспечения анализа данные управленческого учета могут быть сформированы в разрезе следующих основных блоков: по сферам деятельности и географическим сегментам рынков сбыта, по видам продукции, по видам ресурсов (материальные, трудовые, финансовые), по центрам ответственности, по центрам затрат, по центрам прибыли.

Данные статистического учета и отчетности могут быть использованы в анализе финансового состояния в целях выявления тенденций поведения основных показателей и степени неопределенности и риска.

Например, сведения о динамике объема продаж являются основой для всей системы прогнозного финансового анализа.

В анализе финансового состояния могут использоваться данные оперативного учета: оперативные сведения о наличии и движении денежных средств, состоянии дебиторской задолженности и другая информация.

Исходные данные для анализа финансового состояния могут быть получены из внешних источников информации:

  • общеэкономическая информация;
  • отраслевая информация;
  • информация о фондовом рынке и рынке недвижимости;
  • информация о рынке капитала;
  • информация о собственниках и руководителях анализируемой компании;
  • информация о контрагентах;
  • информация о конкурентах и т.д.

3. Основные направления анализа финансовой деятельности

Основной целью проведения анализа финансовой деятельности предприятий является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности и эффективности деятельности.

Обычно компании на аутсорсинге проводят анализ финансовой деятельности по следующим направлениям:

  • 1) Анализ финансовых результатов и структуры баланса предприятия
  • 2) Анализ ликвидности баланса предприятия, в т.ч.:
  • 2.1) Анализа активов, сгруппированных по степени ликвидности и пассивов, сгруппированных по срокам погашения.
  • 2.2)  Анализ ликвидности с использованием коэффициентов.
  • 3) Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости.
  • 3.1) Анализ платежеспособности;
  • 3.2) Анализ финансовой устойчивости;
  • 3.3) Анализ источников формирования запасов и затрат.
  • 4) Анализ эффективности деятельности (анализ рентабельности).
  • 5) Анализ деловой активности.
  • 6) Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
  • 7) Анализ специфических показателей деятельности, в т.ч.:
  • 7.1) Анализ выручки;
  • 7.2) Анализ специфических материальных запасов и основных средств.

Анализ финансовой деятельности является элементом анализа финансово-экономической деятельности, который в свою очередь относится к анализу финансово-хозяйственной деятельности.

Экономический потенциал организации может быть охарактеризован двояко: с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения.

Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны — нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.

В процессе функционирования предприятия величина активов, их структура претерпевают постоянные изменения.

Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Критериями качественных изменений в имущественном положении предприятия и степени их прогрессивности выступают такие показатели, как:

  •  сумма хозяйственных средств предприятия;
  • доля активной части основных средств;
  • коэффициент износа;
  • удельный вес быстрореализуемых активов;
  • доля арендованных основных средств;
  • удельный вес дебиторской задолженности и др.

Анализ финансовой деятельности (анализ финансового состояния, анализ финансово-экономической деятельности) является составной частью финансового менеджмента, основные функции которого следующие:

  •  привлечение требуемых ресурсов и реализация схем финансирования, обеспечивающих минимальную стоимость авансированного капитала;
  • управление активами предприятия, обеспечивающее ему максимальную прибыль при допустимом уровне риска;
  • обеспечение текущей и долгосрочной платежеспособности;
  • развитие прочных отношений с акционерами, контрагентами, банками и другими финансовыми институтами;
  • принятие решений по инвестициям и управлению инвестиционными проектами, способствующими росту благосостояния собственников.

С учетом вышеизложенного, необходимо сделать вывод о том, что анализ финансовой деятельности (анализ финансового состояния, анализ финансово-экономической деятельности) является одним из важнейших блоков управления компанией, прямо влияющим на успешность бизнеса.

slide_6

4. Чем отличается коммерческое предложение сторонней компании от собственного финансового отдела внутри предприятия

Практически во всех достаточно крупных фирмах существует экономический или финансовый отдел, который может осуществлять анализ финансового положения организации.

Если же фирма небольшая, то в этой ситуации стоит пригласить специалиста из аудиторской компании. Подобную работу он проделает в среднем за два дня, а стоимость услуги зависит от баланса заказчика и его вида деятельности.

Аналитики аудиторской организации рассчитывают финансовые показатели для изучения взаимосвязей между различными элементами отчетности.

Полученные показатели результатов деятельности организации сопоставляются с отраслевыми нормами и результатами организаций-конкурентов, а также сравниваются со стандартами.

Достаточно быстро оценить финансовое состояние предприятия дает возможность, в частности, использование коэффициентов.

В общем случае аудиторская компания предлагает следующий набор услуг в области анализа финансового состояния организации:

  •  анализ основных форм бухгалтерской отчётности;
  • расчёт важнейших групп показателей, характеризующих ликвидность и прибыльность организации, рентабельность и структуру капитала, возможность обслуживания и дальнейшего привлечения долгового финансирования;
  • оценку перспектив изменения финансового состояния с учётом стратегических целей компании.

Источник: http://as-audit.ru/service/list/finance/analysis/

Финансовые вложения в бухгалтерском балансе отражаются

В строке 1170 отражают стоимость всех долгосрочных финансовых вложений компании, которая сформировалась по состоянию на 31 декабря.

Их учитывают на счете 58 «Финансовые вложения». В строку 1170 вписывают дебетовое сальдо счета 58 (в части долгосрочных финансовых вложений).

Краткосрочные вложения по строке 1170 бухгалтерского баланса не отражают. Для подобного имущества в балансе предусмотрена строка 1240.

Дополнительную расшифровку данных о финансовых вложениях по их видам и группам приводят в разделе 2 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Для этого предназначена таблица 3.1 указанного раздела.

Учет подобного имущества регулирует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02) (утв. приказом Минфина России № 126н).

По этому документу к финансовым вложениям, в частности, относят:

  •  ценные бумаги (государственные, муниципальные, других компаний) и долговые ценные бумаги (облигации, векселя);
  • исключение предусмотрено для собственных ценных и долговых акций, выкупленных у акционеров, товарных векселей, выданных в обеспечение оплаты поставщикам, выпущенных облигаций;
  • вклады в уставные капиталы других компаний;
  • суммы займов, предоставленных другим фирмам под процент;
  • депозитные вклады в банках, по которым начисляется доход;
  • дебиторская задолженность, приобретенная в рамках договора уступки права требования (цессии);
  • вклады организации-товарища по договору простого товарищества (совместной деятельности).

ПБУ 19/02 предусматривает, что в качестве финансовых вложений не отражают активы, которые имеют материально-вещественную форму. Например, основные средства и материально-производственные запасы (материалы, готовую продукцию, товары).

Финансовые вложения должны отвечать всем требованиям, перечисленным в пункте 2 ПБУ 19/02. Их три.

Первое

У компании должны быть документы, которые подтверждают ее право на финансовое вложение. Например:

  • по предоставленным займам — договор;
  • по векселям, выписанным сторонними организациями, — вексель;
  • по акциям или облигациям — сами акции, облигации или сертификат на них (если они получены в документарной форме);
  • выписка из реестра или счета депо (если они получены в бездокументарной форме);
  • по депозитам в банках — договор;
  • по вкладам в уставные капиталы — устав компании, которая этот вклад получила, и т.д.

Второе

Переход к компании всех финансовых рисков, связанных с этими вложениями (риск изменения цены, неплатежеспособности должника, ликвидности и др.).

И третье.

Способность приносить доход в будущем. Например, в виде процентов, дивидендов, разницы между покупной и продажной ценами.

Если те или иные активы приносить доход не способны (например, беспроцентные займы), в составе финансовых вложений их не отражают.

В строке 1170 бухгалтерского баланса эту сумму не указывают. Сумму займа, не погашенную, отражают либо в составе прочих внеоборотных активов по строке 1190 (если заем долгосрочный), либо в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса (если заем краткосрочный).

Как мы сказали выше, строка 1170 баланса предназначена именно для долгосрочных финансовых вложений. Краткосрочные учитывают по строке 1240 формы.

Согласно пункту 19 Положения по бухучету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (утв. приказом Минфина России № 43н) краткосрочными считают те активы и обязательства, срок обращения или погашения которых не превышает 12 месяцев.

В противном случае их считают долгосрочными (письма Минфина России № 07-02-18/01, № 07-02-18/01).

При этом компания вправе переводить те или иные финансовые вложения из долгосрочных активов в краткосрочные (например, если на момент формирования баланса оставшийся срок их обращения (погашения) составляет менее 12 мес.) и наоборот.

Право на подобный перевод должно быть закреплено в качестве положений бухгалтерской учетной политики фирмы.

Источник: http://center-yf.ru/data/economy/finansovye-vlozheniya-v-balanse.php

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям организации не относятся:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается — их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг.

Сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

  • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
  • по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
  • данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Источник: http://mvf.klerk.ru/f1otchet/f1_1240.htm

Бухгалтерский баланс как информационная база финансового анализа

Одним из методов, широко распространенных в финансовом анализе, является рассмотрение изучаемого объекта в статике.

Данный подход основан на статической балансовой теории, рассматривающей предприятие как имущественный комплекс, состоящий из относительно независимых элементов, и базируется, как привило, на оценке активов и пассивов по себестоимости.

Основным источником информации при проведении статической оценки стоимости предприятия является статический баланс, основанный на периодической оценке имущества и проверке достаточности или недостаточности получения денежных средств от условной реализации активов предприятия для оплаты его кредиторской задолженности.

В статическом балансе собственность отражается: в активе – как имущество, принадлежащее на праве собственности, в пассиве – как права (остаточный интерес в активах предприятия, остающийся после вычитания пассивов).

Общая схема статического баланса может быть представлена данными таблицы.

Таблица – Общая схема статического баланса

Актив- имущественная масса предприятия, принадлежащая на праве собственности

Пассив – распределение имущественной массы (права собственников и их ответственность перед кредиторами)

Денежные средства

Ценности

Дебиторы (требования)

Капитал (К)

Кредиторы (О)

Стоимость набора ценностей (А)

Распределение ценностей  (К+О)

Отсюда следует, что А = К + О

Статический учет позволяет оценить ресурсный потенциал предприятия и определить показатели чистых активов и пассивов, характеризующие собственность предприятия.

Основная цель статической оценки стоимости предприятия сводится к защите интересов кредиторов, так как основной целью статического учета является определение того, позволит ли реализация всех активов организации на данный момент получить сумму, необходимую для оплаты кредиторской задолженности.

Таким образом, пользователи отчетности могут получить информацию о стоимости чистых активов предприятия.

Статическая оценка стоимости предприятия позволяет:

  • охарактеризовать имущество предприятия (в том числе и по рыночным ценам);
  • определить конкурсную массу на дату составления статического баланса и варианты ее распределения между собственниками;
  • осуществлять налоговый контроль за доходами граждан и мелких предпринимателей.

На основе статического баланса составляются и ликвидационные балансы, предназначенные для определения стоимости имущества в рыночных ценах при ликвидации предприятия в целях его распределения между кредиторами и собственниками.

Ликвидационные балансы чаще всего составляются по просьбе кредиторов, которые на основе реальной рыночной оценки имущества могут получить необходимую информацию о ликвидности данной организации и тем самым защитить свои интересы.

Также на теории статических балансов основано составление и использование нулевых балансов, предназначенных для управления собственностью, финансовыми потоками, глобальной рентабельностью, санирования в разных оценках с учетом риска потери отдельных активов и ряда других факторов.

В отличие от статического баланса, позволяющего оценить ресурсный потенциал предприятия, динамический баланс позволяет оценивать действующий потенциал и определять финансовые результаты от использования собственности.

Задача динамического баланса — определение финрезультата.

Согласно такой постановки задачи, требуется отражать в балансе все имущество, приносящее экономическую выгоду, т. е. любое имущество, находящееся под управлением комерческой организации, в том числе арендованное.

Различие целей формирования статического и динамического балансов приводит к различному пониманию частей баланса, что представлено ниже:

Статический бланс

Актив:

Имущество в наличии

Статический

баланс

Динамический баланс

Актив

Пассив

Актив

Пассив

Имущество

( в наличии)

Задолженность перед учредителем Долги по незавершенным циклам кругооборота Фактически внесенные средства учредителей
Долги, причитающиеся организации Долги, подлежащие оплате Ожидаемое поступление денежных средств Финансовый результат
Ожидаемый отток денежных средств

(Карельская С.Н. Эволюция бухгалтерского баланса // Финансы и бизнес, 2008. № 4. с. 142-153.)

Основной целью динамической оценки стоимости предприятия является периодичное измерение эффективности использования собственности на основе данных бухгалтерского учета и прогнозирование перспектив развития бизнеса.

Эффективность может быть измерена различными показателями. Наиболее часто используемым является показатель рентабельности собственного капитала, характеризующий эффективность использования собственности.

В основе динамического учета лежит динамическая балансовая теория, которая носит экономический характер и рассматривает предприятие как комплекс инвестиций, стоимость которого примерно равна стоимости ожидаемых от него доходов.

Динамическая балансовая теория базируется на четырех фундаментальных принципах: капитал, результат, доходы и расходы.

В динамической концепции капитал рассматривается с точки зрения расчета его рентабельности. Во внимание принимается только вложенный капитал, как в денежной, так и в натуральной форме.

Финансовый результат в динамической концепции – это изменение за определенный период величины вложенного в предприятие капитала.

Динамическая концепция позволяет дать справедливую оценку активам предприятия и оценить эффективность их использования.

Динамический учет основан на разграничении двух потоков ценностей в рамках экономической единицы: материальные потоки ценностей – оказывают влияние на оборачиваемость активов; денежные потоки ценностей – влияют на оценку ликвидности предприятия.

Отсюда вытекает возможность получения двух потоков ценностей и результатов в рамках одного предприятия:

  • Материальный поток (материальный результат = материальный доход – материальные затраты).
  • Денежный поток (денежный результат = денежный поток – денежные расходы).

Содержание счетов динамического баланса является отражением периодичного успеха, то есть размеров перелива капитала, определяющих величину годового успеха.

Необходимо отметить, что использование динамической концепции направлено на сохранение номинальной стоимости капитала в виде соответствующих ресурсов, расположенных в активе. Учетная информация может иметь различную форму представления.

Для целей управления, помимо бухгалтерских балансов, могут использоваться производные балансы.

Производные балансы – это балансы, полученные в результате трансформации первичных балансов, или балансы, построенные с использованием нетрадиционных подходов формирования учетной информации (например, прогнозные балансы).
Данные камерального, статического, динамического учета могут быть трансформированы и адаптированы для управленческих целей.

Для анализа ликвидности и эффективности использования оборотных активов данные бухгалтерского баланса могут быть сгруппированы различными способами.

Одним из вариантов группировки статей бухгалтерского баланса, который позволяет говорить о финансово-экономическом равновесии предприятия, является группировка активов в следующие разделы:

  • мобильные финансовые активы;
  • не мобильные финансовые активы;
  • ликвидные нефинансовые активы;
  • неликвидные нефинансовые активы.

К мобильным финансовым активам относятся денежные средства организации. В состав не мобильных финансовых активов включаются долгосрочные финансовые вложения, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, общая величина дебиторской задолженности, краткосрочные финансовые вложения и прочие оборотные активы.

К числу ликвидных нефинансовых активов относят материально- производственные запасы предприятия.

В раздел неликвидных нефинансовых активов включают внеоборотные активы организации за исключением долгосрочных финансовых вложений.

Статьи пассива группируются в разделы:

  • заемный капитал;
  • собственный капитал.

Данный метод трансформации бухгалтерского баланса позволяет более наглядно продемонстрировать источники формирования оборотных активов предприятия и оценить ликвидность бухгалтерского баланса, не прибегая к коэффициентному методу анализа.

Область учета, предполагающая составление производных балансовых отчетов, нетрадиционные формы представления учетной информации для целей управления, способствующих развитию предприятия, называется эволюционно-адаптивным учетом.

Одно из основных отличий данного типа учета состоит в его направленности в настоящее, либо будущее. В соответствии с эволюционно-адаптивной балансовой теорией могут составляться статические и динамические балансы на настоящий момент и на будущее.

В результате анализа балансовых отчетов аналитик получает ключевые, наиболее информативные параметры, которые дают объективную картину положения предприятия, ликвидности бухгалтерского баланса, изменений в структуре активов и пассивов.

Источник: http://afdanalyse.ru/publ/finansovyj_analiz/inform_baza/bukhgalterskij_balans_kak_informacionnaja_baza_finansovogo_analiza/31-1-0-176

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Оставить комментарий

Ваш email нигде не будет показанОбязательные для заполнения поля помечены *

*