Тарифы страховых взносов в 2015 году

Грамотный бухгалтер должен разбираться во многих правовых вопросах не меньше профессионального юриста.

А уж следить за изменениями в налоговом, семейном, гражданском кодексах — святая обязанность учетного работника.

Помогала я своей знакомой по имени Светлана заполнять документацию на регистрацию ИП.

По роду своей будущей работы Света имела право выбирать систему налогообложения для своей деятельности, и затратные способы ей были не нужны.

А по каким критериям выбрать приемлемый способ оплаты налогов и страховых взносов? Изучили тарифы платежей во внебюджетные фонды.

И тут выяснили, что тарифы в 2014 году отличаются от таковых в 2015 году. А на последующие годы планируется индексация величины отчислений в зависимости от заработной платы.

Подробности нашли на специальных сайтах.

В новом 2015 году вступают в силу положения нескольких федеральных законов в отношении тарифов страховых взносов и взносов на случай травматизма. Нововведений несколько. Они касаются применения предельной величины базы, облагаемой страховыми взносами, тарифов и уплаты взносов.

Предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов

Начиная с 2015 г. не будет единой предельной величины базы для начисления всех видов страховых взносов.

Предельная величина для пенсионных взносов

В дальнейшем, с 2022 г.,предельная величина базы для начисления страховых взносов в Пенсионный фонд, установленная на предыдущий год, будет индексироваться (ч. 5.2 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В 2015 г. она равна 711 000 руб. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 04.12.2014 N 1316). Сверх этой величины страховые взносы надо будет уплачивать, как и раньше, по ставке 10%.

Предельная величина базы для взносов в ФСС РФ

На 2015 г. предельная величина облагаемой базы по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством установлена Правительством РФ в п. 1 Постановления от 04.12.2014 N 1316 (п. п. 4 и 5 ст. 8 Закона N 212-ФЗ) в размере 670 000 руб.

Предельная величина базы для медицинских взносов отменяется

В 2015 г. страховые взносы в ФФОМС нужно будет уплачивать со всей суммы заработной платы, а не в пределах лимита, как это было в 2014 г. Этот порядок определен новой ч. 1.1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ (ст. 5 Федерального закона от 01.12.2014 N 406-ФЗ). В ней отсутствует указание на предельную величину облагаемой базы.

Изменение не коснется страхователей, уплачивающих взносы по пониженному тарифу и перечисленных в ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ.

Общие тарифы страховых взносов

Общие тарифы должны применять все страхователи, за исключением тех компаний, для которых предусмотрены пониженные тарифы (ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ).

Суммы страховых взносов не нужно больше округлять. С 1 января 2015 г. перечислять страховые взносы нужно в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
Это позволит добиться тождественности показателей начисленных и уплаченных страховых взносов в форме-4 ФСС и форме РСВ-1 ПФР.

Как в 2015 году быть с накопительной пенсией

Статьей 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее — Закон N 167-ФЗ) определено, что тариф пенсионных взносов распределяется на страховую и накопительную пенсии. Эта норма остается актуальной. Однако в 2015 г. действует особый порядок ее применения.

Право выбора накопительной пенсии сохранено

До 31 декабря 2015 г. застрахованные лица 1967 года рождения и моложе могут выбрать один из двух вариантов пенсионного обеспечения — направлять 6% взносов на финансирование накопительной пенсии или все 22% отправлять на страховую пенсию (п. 1 ст. 33.3 Закона N 167-ФЗ).

В 2015 году действует мораторий на начисление взносов на накопительную пенсию

Независимо от решения застрахованного лица выбрать «накопительный» вариант пенсионного страхования и подачи им соответствующего заявления вся сумма страховых пенсионных взносов, начисленная на выплаты в пользу данного лица в 2015 г., направляется на страховую пенсию.

Бухгалтер компании, которая применяет общий тариф, начисляет пенсионные взносы по единому тарифу 22% и перечисляет их одним платежным документом на КБК страховой пенсии (ст. 22.2 Закона N 167-ФЗ).

Пенсионные взносы по солидарному тарифу

При превышении предельной суммы облагаемых выплат (в 2015 г. — 711 000 руб.) начисление страховых пенсионных взносов по тарифу 22% прекращается.
С суммы превышения пенсионные взносы следует начислять по солидарному тарифу 10% (абз. 9 и 10 ст. 3, п. 2 ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).

Тариф взносов на случай травматизма

Федеральный закон от 01.12.2014 N 401-ФЗ сохраняет на 2015 г. действующие ставки взносов на случай травматизма (от 0,2 до 8,5%) (ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ). Следовательно, как и раньше:

Если у индивидуального предпринимателя работают инвалиды I, II или III группы, выплаты в их пользу, как и раньше, облагаются взносами на случай травматизма по уменьшенному тарифу — исходя из 60% величины установленного страхового тарифа (ст. 2 Федерального закона от 01.12.2014 N 401-ФЗ).

Дополнительные тарифы страховых взносов в 2015 году повысились

Допвзносы в ПФР уплачивают компании, у которых есть рабочие места с вредными (опасными) условиями труда и правом на досрочную пенсию. Взносы начисляются независимо от предельной величины облагаемой базы (ч. 3 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 3 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Виды работ, дающих право на досрочную пенсию, были перечислены в пп. 1 — 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ (далее — Закон N 173-ФЗ) (п. п. 1 и 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ). Однако с 1 января 2015 г. многие положения Закона N 173-ФЗ не применяются.

Примечание. Федеральный закон от 17.12.2001 N 173-ФЗ применялся только для расчета страховой части трудовой пенсии в период до 1 января 2015 г.

Теперь нужно пользоваться двумя Федеральными законами:

Виды вредных работ, дающих право на досрочную пенсию, теперь указаны в Законе N 400-ФЗ.

Тарифы дополнительных взносов для таких компаний будут зависеть от того, проводилась в них спецоценка условий труда или нет.

Доптарифы для компаний, не проводивших спецоценку

Если спецоценка не проводилась, за сотрудников, занятых на вредных работах, компании должны уплачивать допвзносы по тарифам, приведенным в табл. 1 ниже.

Таблица 1

Дополнительные тарифы взносов в ПФР в 2015 году. Спецоценка не проводилась

Тариф 6%	Тариф 9%	Тариф 4%	Тариф 6%
До 31.12.2014	С 01.01.2015	До 31.12.2014	С 01.01.2015
По видам работ, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ	По видам работ, перечисленным в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ	По видам работ, перечисленным в пп. 2 — 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ	По видам работ, перечисленным в пп. 2 — 18 п. 1 ст. 30 Закона N 400-ФЗ

 

Доптарифы по результатам спецоценки

Размеры доптарифов могут измениться, если компании провели спецоценку условий труда. В зависимости от установленного подкласса условий труда в 2015 г. страхователи должны начислять взносы по доптарифам, приведенным в табл. 2 ниже (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ и п. 2.1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Таблица 2

Дополнительные тарифы взносов в ПФР в 2015 году. Спецоценка проведена

Класс условий труда	Подкласс условий труда	Доптариф, %
Опасный	4	8
Вредный	3.4	7
	3.3	6
	3.2	4
	3.1	2
Допустимый	2	0
Оптимальный	1	0

Пониженные тарифы страховых взносов

Изменения в порядок применения льготных тарифов в 2015 г. внесены Федеральным законом от 02.12.2013 N 333-ФЗ.

Кто потеряет право на пониженный тариф

В 2015 г. некоторые компании, уплачивающие ранее страховые взносы по пониженным тарифам (ст. ст. 58 и 58.1 Закона N 212-ФЗ), лишатся льгот (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ):

Федеральный закон от 02.12.2013 N 333-ФЗ не распространил на 2015 г. действие пониженных тарифов для этих страхователей.

Следовательно, начиная с 2015 г. они должны начислять страховые взносы по общим тарифам, установленным ч. 2 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ.
Все остальные компании, имевшие в 2014 г. право на применение пониженных тарифов, в 2015 г. продолжат их применять (табл. 3 на с. 22).

Таблица 3

Пониженные тарифы страховых взносов в 2015 году

Страхователи	Норма ст. 58 Закона N 212-ФЗ	Внебюджетный фонд
		ПФР	ФСС РФ	ФФОМС
Хозяйственные общества	Пункты 4 — 6 ч. 1 и ч. 3	8%	2%	4%
Компании в сфере технико-внедренческой деятельности
IT-компании
Компании, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов	Пункт 9 ч. 1 и ч. 3.3	0%	0%	0%
Компании на УСН, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ	Пункт 8 ч. 1 и ч. 3.4	20%	0%	0%
Компании, уплачивающие ЕНВД	Пункт 10 ч. 1 и ч. 3.4
Организации, занятые в сфере социального обслуживания, научных исследований и т.п.	Пункт 11 ч. 1 и ч. 3.4
Благотворительные организации на УСН	Пункт 12 ч. 1 и ч. 3.4
Индивидуальные предприниматели на патенте	Пункт 14 ч. 1 и ч. 3.4

Страховые взносы такие компании уплачивают до тех пор, пока выплаты по работнику не превысят предельной базы для начисления взносов. Суммы превышения взносами не облагаются.

Изменения в начислении взносов по пониженным тарифам

Эти изменения касаются аптек и индивидуальных предпринимателей на патенте.

Аптеки. С 2015 г. аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, могут применять пониженные тарифы только к выплатам сотрудников, которые имеют право заниматься фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (пп. «а» п. 29 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Лица, имеющие право заниматься фармацевтической деятельностью до 1 января 2016 г., перечислены в п. 1 ст. 100 Федерального закона от 21.11.2011 N 323-ФЗ.

Тем самым окончательно решен вопрос о том, действуют ли льготные тарифы в отношении всех работников, в том числе и тех, кто не занимается непосредственно фармацевтической деятельностью.

Индивидуальные предприниматели на патенте. Основная часть страхователей сможет применять пониженный тариф также только по выплатам в пользу работников, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте (пп. «б» п. 29 ст. 5 Федерального закона от 28.06.2014 N 188-ФЗ).

Это ограничение не будет касаться индивидуальных предпринимателей, которые осуществляют виды деятельности, перечисленные в пп. 19, 45 — 47 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса:

 

Тариф взносов на случай временной нетрудоспособности для иностранцев

Тариф этих страховых взносов установлен в ч. 3 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 01.12.2014 N 407-ФЗ. Он составляет 1,8%. Этот тариф не применяется к выплатам в пользу высококвалифицированных специалистов.

 

Новые Классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2 в 2015 году применяться не будут

Виды экономической деятельности, дающие право компаниям и индивидуальным предпринимателям применять упрощенную систему налогообложения (УСН) (пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ), классифицируются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

Но теперь Приказом Росстандарта от 30.09.2014 N 1261-ст этот срок продлен до 1 января 2016 г. Соответственно, в этом году страхователи должны использовать старые Общероссийские классификаторы: ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1), ОКВЭД ОК 029-2007 (КДЕС Ред. 1.1), ОКДП ОК 004-93, ОКПД ОК 034-2007 (КПЕС 2002), ОКУН ОК 002-93 и ОКП ОК 005-93.

 

Сроки сдачи отчетности по взносам изменились

Форма РСВ-1 ПФР. Начиная с отчетности за 2015 г. форму нужно сдавать:

Форма-4 ФСС. Сроки сдачи:

Так, форму-4 ФСС за 2014 г. компании должны представить:

Источник: http://www.pnalog.ru/material/tarify-strahovuh-vznosov-2015-god

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Сохранить