БлогНалог Сайт про бухучет, налоги, ведение ИП, ООО
Добрый день дорогие читатели. Эта статья — про налог на прибыль.
Кто платит, кто не платит, как изменилась налоговая ставка с 17-го по 2021 год. У вас есть шанс разобраться и чуть-чуть сэкономить.
Я в своей практике не сталкивалась, но через третьи руки слышала, как один главбух вылетел как пробка со своей должности, из-за того, что полностью ответственно уплатил весь налог с предприятия, которое занималось разработкой инфраструктурных баз данных в рамках «Сколково» и ни копейки это предприятие платить было не должно.
Выбивали деньги назад около квартала) Кроме этого, ИТ-предприятия в некоторых случаях не платят налоги полностью, но это — тема отдельной статью.
Налог на прибыль
В случае, если доход не превышает расходы или равен им, налог считается нулевым.
Кто его платит?
- Все юридические лица, зарегистрированные в РФ.
- Юридические лица, зарегистрированные в других странах, деятельность которых в РФ проходит через посредничество с постоянными представителями, или имеющие любой доход в России.
- Иностранные организации, которым согласно международному договору о налогообложении присваивается статус резидента РФ.
- Иностранные предприятия, которые управляются непосредственно на территории РФ. Данные компании могут не считаться налогоплательщиками в случаях, прописанных в международном договоре налогообложения.
Сроки уплаты
Отчетным периодом оплаты налога на прибыль и сдачи декларации считается каждый квартал.
Стандартная налоговая ставка в РФ составляет 20% от общей суммы прибыли за налоговый период.
Выплата налога проходит путем совершения авансовых платежей, которые высчитываются на основании общей суммы за налоговый период. Существует два типа авансовых выплат:
- квартальные;
- ежемесячные.
Новая организация проводит авансовые платежи ежеквартально.
После подачи декларации о доходах за первый квартал происходит переход на ежемесячные платежи в случае, если доход составляет более 1 млн. рублей в месяц.
В случае, когда доход, указанный в декларации, меньше, то дальнейшие выплаты проводятся квартально.
Сроки уплаты квартальных авансовых платежей (осуществляется до 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):
- За 2016 год – крайний срок платежа 28 марта 2017г.
- За 1 квартал 2017 года – до 28 апреля 2017 года.
- За 1 полугодие 2017 года – до 28 июля 2017 года.
- За 9 месяцев 2017 года – до 30 октября 2017 года.
- За 2017 год — до 28 марта 2018 года.
Сроки внесения ежемесячных платежей с доплатой по итогам квартала (осуществляется до 28 числа текущего месяца, в случае выходного или праздничного переносится на следующий рабочий день):
- За 2016г. – до 28 марта 2017 года.
- За январь 2017 года – до 30 января 2017 года.
- За февраль – до 28 февраля.
- За март – до 28 марта.
- За апрель + доплата за 1 квартал – до 28 апреля.
- За май – до 29 мая.
- За июнь – до 28 июня.
- За июль + доплата за 1 полугодие – до 28 июля.
- За август – до 28 августа.
- За сентябрь – до 28 сентября.
- За октябрь + доплата за 9 месяцев – до 30 октября.
- За ноябрь – до 28 ноября.
- За декабрь – до 28 декабря.
- За 2017 год — до 28 марта 2018 года.
Суть ежемесячных авансовых платежей заключается в выплате суммы годового налога наперед помесячно.
Сумма платежа рассчитывается на основании данных предыдущего периода. Совершение выплат 1-го квартала соответствует отчету 4-го квартала предыдущего периода.
http://znaybiz.ru/nalogi/obshaya-sistema/nalog-na-pribyl/sroki-uplaty.html
Ставка налога на прибыль
Государственная дума приняла Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Документ уже вступил в силу (опубликован 30.11.2016). Самое важное в законе:
Общая ставка остается прежней – 20%, но меняется соотношение между федеральным и региональным бюджетами. Новые ставки приняты на период с 2017 г. по 2020 г.
Регионы имеют право снизить ставку для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5%
| Бюджет | 2016 | 2017-2021 |
| Федеральный | 2% | 3% |
| Региональный | 18% | 17% |
Теперь срок списания убытков не ограничен 10-ю годами, но сумма убытка не может уменьшать прибыль более чем на 50%. Раньше прибыль можно было уменьшить хоть до нуля за счет полного списания убытков прошлых лет.
Новый порядок переноса убытков прошлых лет по налогу на прибыль касается налоговых периодов с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года.
За 2016 год налогоплательщики имеют право по-прежнему уменьшить налоговую базу на всю сумму убытка, полученного в предыдущие периоды.
Начиная с 01.01.2017 г. при просрочке по уплате налогов и взносов первые 30 дней ФНС, как и раньше, будет начислять пени по ставке 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, начиная с 31-го дня, размер ставки составит 1/ 150 ставки рефинансирования.
http://www.buhsoft.ru/news/novaya-stavka-po-nalogu-na-pribyl-v-2017-godu
Оплата налога на прибыль
Сроки сдачи декларации по налога на прибыль: общее правило
Но это вовсе не означает, что отправлять в инспекцию декларацию надо только один раз в год.
Согласно статьям 285 и 289 Налогового кодекса РФ, все компании должны подводить и промежуточные итоги.
Отчетными периодами по налогу на прибыль являются I квартал, полугодие и девять месяцев. (п. 2 ст. 285 НК РФ).
Декларацию за каждый отчетный период надо представить в ИФНС не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим периодом.
Конкретные сроки сдачи декларации зависят от того, как организация уплачивает авансовые платежи (п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ):
- или организация в 2017 году уплачивает квартальные авансовые платежи;
- или организация в 2017 году уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
Организация уплачивает квартальные авансовые платежи
Далее в таблице приведем сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году при ежеквартальной сдаче.
| Отчетный период | Срок сдачи в 2017 году |
| 2016 год | не позднее 28.03.2017 |
| 1 квартал 2017 года | не позднее 28.04.2017 |
| Первое полугодие 2017 года | не позднее 28.07.2017 |
| Девять месяцев 2017 года | Не позднее 30.10.2017 |
Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи
Однако годовую декларацию нужно сдавать по общим правилам – не позднее 28 марта 2017 года. Приведем в таблице сроки ежемесячной сдачи декларации в 2017 году.
| Отчетный период | Срок сдачи в 2017 году |
| 2016 год | не позднее 28.03.2017 |
| Январь 2017 года | не позднее 28.02.2017 |
| Февраль 2017 года | не позднее 28.03.2017 |
| Март 2017 года | не позднее 28.04.2017 |
| Апрель 2017 года | не позднее 29.05.2017 |
| Май 2017 года | не позднее 28.06.2017 |
| Июнь 2017 года | не позднее 28.07.2017 |
| Июль 2017 года | не позднее 28.08.2017 |
| Август 2017 года | не позднее 28.09.2017 |
| Сентябрь 2017 года | не позднее 30.10.2017 |
| Октябрь 2017 года | не позднее 28.11.2017 |
| Ноябрь 2017 года | не позднее 28.12.2017 |
Сдавать декларацию необходимо, даже если в каком-либо из периодов нет обязательств по уплате налога на прибыль (абзац 1 пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ).
Форма декларации
Указанная новая форма декларации вступила в силу 28 декабря 2016 года.
Это означает, что начиная с отчетности за 2016 год организации должны представлять декларацию по новой форме.
То есть, за все сроки 2017 года, которые вы можете видеть в таблицах выше, нужно применять именно эту (новую) форму декларации по налогу на прибыль.
Ответственность
Сдача в 2017 году декларации по налогу на прибыл с нарушением сроков – это правонарушение (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ). И за него предусмотрена налоговая и административная ответственность.
Налоговые штрафы
Общая сумма штрафа за весь период опоздания может быть от 1000 руб. до 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации.
Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф определять с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, фактически перечисленной в бюджет в установленный срок.
Административная ответственность
За непредставление или несвоевременное представление в 2017 году декларации по налогу на прибыль по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю или главному бухгалтеру) меры административной ответственности в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
http://center-yf.ru/data/nalog/croki-uplaty-naloga-na-pribyl-v-2017.php
Распределение налога
В период с 2017 года по 2020 год включительно ставка налога на прибыль (в размере 20 %) сохранится, но распределение по бюджетам станет иным.
Налог на прибыль в 2016 году и ранее компании перечисляли следующим образом: сумму, начисленную по ставке 2 % — в федеральный бюджет, а сумму, начисленную по ставке 18 % — в бюджет субъекта РФ.
Сумму налога на прибыль в 2017 — 2020 годах в федеральный бюджет необходимо зачислять, исчисленную по ставке 3%, в бюджеты субъектов РФ — по ставке 17%, а не по привычным 2% и 18% соответственно (абз. 2, 3 п. 1 ст. 284 НК РФ).
Таким образом, заполнять платежки нужно не на 2% и 18% базы по налогу на прибыль, а на 3% и 17%.
Для отдельных категорий налогоплательщиков региональные власти вправе уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта. По общему правилу она не должна быть менее 13,5%, но для 2017 — 2020 годов этот лимит снижен до 12,5%.
Это важно учесть при составлении налоговой отчетности и заполнении платежек — ведь ошибка в платежке может привести к тому, что налог будет считать неуплаченным.
http://www.buhgalteria.ru/article/n154920
Изменение КБК: таблица
В 2017 году для уплаты налога на прибыль нужно применять коды бюджетной классификации (кбк), которые определяет принадлежность платежа, направляемого в бюджет в целях уплаты юридическими лицами налога на прибыль, пеней и штрафов.
| Назначение | Обязательный платеж | Пени | Штраф |
| в федеральный бюджет (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01011 01 1000 110 | 182 1 01 01011 01 2100 110 | 182 1 01 01011 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (кроме консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01012 02 1000 110 | 182 1 01 01012 02 2100 110 | 182 1 01 01012 02 3000 110 |
| в федеральный бюджет (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01013 01 1000 110 | 182 1 01 01013 01 2100 110 | 182 1 01 01013 01 3000 110 |
| в бюджеты субъектов РФ (для консолидированных групп налогоплательщиков) | 182 1 01 01014 02 1000 110 | 182 1 01 01014 02 2100 110 | 182 1 01 01014 02 3000 110 |
| при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до 21 октября 2011 года (до вступления в силу Закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ) | 182 1 01 01020 01 1000 110 | 182 1 01 01020 01 2100 110 | 182 1 01 01020 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство | 182 1 01 01030 01 1000 110 | 182 1 01 01030 01 2100 110 | 182 1 01 01030 01 3000 110 |
| с доходов российских организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01040 01 1000 110 | 182 1 01 01040 01 2100 110 | 182 1 01 01040 01 3000 110 |
| с доходов иностранных организаций в виде дивидендов от российских организаций | 182 1 01 01050 01 1000 110 | 182 1 01 01050 01 2100 110 | 182 1 01 01050 01 3000 110 |
| с дивидендов от иностранных организаций | 182 1 01 01060 01 1000 110 | 182 1 01 01060 01 2100 110 | 182 1 01 01060 01 3000 110 |
| с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам | 182 1 01 01070 01 1000 110 | 182 1 01 01070 01 2100 110 | 182 1 01 01070 01 3000 110 |
| с прибыли контролируемых иностранных компаний | 182 1 01 01080 01 1000 110 | 182 1 01 01080 01 2100 110 | 182 1 01 01080 01 3000 110 |
http://buhguru.com/nalog-na-pribyl/kbk-nalog-prib-2017.html
Кто платит налог на прибыль организации (ООО) или частные предприниматели (ИП)?
Согласно НК РФ плательщиками налога на прибыль признаются российские организации и иностранные компании(ооо и прочие), которые осуществляют свою деятельность на территории России через постоянные представительства.
Освобождение от уплаты налога на прибыль получили только участники проекта «Сколково».
Но есть категории налогоплательщиков, которые именно налог на прибыль платить не должны.
Плательщиками налога на прибыль не являются:
- перешедшие на уплату ЕНВД;
- применяющие УСН;
- являющиеся плательщиками ЕСХН;
- компании, которые уплачивают налог на игорный бизнес;
- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии с договором, заключенным с МОК или уполномоченной им организацией, в отношении доходов от производства и распространения средств массовой информации в период проведения Олимпийских и Паралимпийских игр в городе Сочи.
Стоит обратить внимание на то, что иностранная компания признается плательщиком налога на прибыль только в том случае, когда она осуществляет свою деятельность на территории нашей страны через свои постоянные представительства.
http://taxpravo.ru/faq/statya-141105-kto_platit_nalog_na_pribyil